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执行新准则相关法规汇编 大信会计师事务有限公司
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关于发布《期货公司会计科目设置及核算指引》的通知
发布时间:2007年06月18日
各会员单位:
2007年1月23日,证监会下发了《关于期货经纪公司执行企业会计准则有关新旧衔接事宜的通知》(证监会计字[2007]8号),规定期货经纪公司应按照《企业会计准则》(以下简称新会计准则)和我会的相关要求,于2007年6月30日之前将会计核算系统等调整到位。自2007年7月1日起,期货经纪公司应按照新会计准则进行账务处理。
为进一步加强期货行业自律,保证期货行业执行《企业会计准则》工作的高效、稳妥进行,提高期货行业会计信息质量,中国期货业协会组织期货公司制定了《期货公司会计科目设置及核算指引》这一自律规则,现予发布,请各会员单位在执行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。执行中有关问题,请及时函告我会。
如财政部等有关部门对期货公司会计核算另有明确规定的,从其规定。
特此通知。
附件:《期货公司会计科目设置及核算指引》
请到从业人员数据库填报系统中接收附件。
中国期货业协会
二○○七年六月十八日
一、主要会计科目
资产类 负债类 损益类
期货保证金存款 应付货币保证金 手续费收入
应收货币保证金 应付质押保证金 佣金收入
应收质押保证金 应付手续费 佣金支出
应收结算担保金 应付佣金 提取期货风险准备金
应收风险损失款 期货风险准备金
应收佣金 应付期货投资者保障基金 业务及管理费-监管费、年会费、席位使用费、客户服务费、提取期货投资者保障基金等
期货会员资格投资
所有者权益类
一般风险准备
二、会计科目使用说明
期货保证金存款
一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。
三、期货保证金存款的主要账务处理。
(一)期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时,按缴存的货币保证金金额,借记本科目,贷记应付货币保证金科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时,按划出的货币保证金金额,借记应付货币保证金科目,贷记本科目。
(二)期货公司向期货保证金账户存入资金时,按存入的资金金额,借记本科目,贷记银行存款科目。
期货公司从期货保证金账户划回资金时,按划回的资金金额,借记银行存款科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。
应收货币保证金
一、本科目核算期货公司向期货结算机构(指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员,下同)划出的货币保证金,以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。
三、应收货币保证金的主要账务处理。
(一)期货公司向期货结算机构划出货币保证金时,按划出的货币保证金金额,借记本科目,贷记期货保证金存款科目。
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时,按划回的货币保证金金额,借记期货保证金存款科目,贷记本科目。
(二)期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时,按划回的利息金额,借记本科目,贷记利息收入科目。
(三)客户或非结算会员期货合约实现盈利时,期货公司按结算单据列明的盈利金额,借记本科目,贷记应付货币保证金科目。
客户或非结算会员期货合约发生亏损时,期货公司按期货结算机构结算单据列明的亏损金额,借记应付货币保证金科目,贷记本科目。
(四)期货公司代理买方客户进行期货实物交割的,按支付的交割货款金额(商品期货实物交割的金额含增值税额,下同),借记应付货币保证金科目,贷记本科目。
期货公司代理卖方客户进行期货实物交割的,按收到的交割货款金额,借记本科目,贷记应付货币保证金科目。
(五)期货公司向期货结算机构支付代收的手续费时,按划转的手续费金额,借记应付手续费科目,贷记本科目。
(六)期货公司收到期货结算机构返还的手续费时,按收到返还的手续费金额,借记本科目,贷记手续费收入科目。
(七)期货公司向期货结算机构交纳杂项费用时,按支付的有关费用金额,借记业务及管理费科目,贷记银行存款、本科目等科目。
四、本科目期末借方余额,反映期货公司从期货结算机构尚未收回的货币保证金金额。
应收质押保证金
一、本科目核算期货公司代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。
二、本科目可按期货结算
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