A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明.docVIP

A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明 本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。 纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。 一、有关项目填报说明 1.第1行“一、视同销售收入”： 填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额，本行为第2至10行小计数。 第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额； 第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。 2.第2行 “（一）非货性资产交换视同销售收入”： 填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。 第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额； 第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。 3.第3行 “（二）用于市场推广或销售视同销售收入”： 填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。 填列方法同第2行。 4.第4行 “（三）用于交际应酬视同销售收入”： 填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入算，而税法规定确认为应税收入的金额。 填列方法同第2行。 5.第5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”： 填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行。 6.第6行“（五）用于股息分配视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行。 7.第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行。 8.第8行“（七）用于对外投资项目视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同上一行。填列方法同第2行。 9.第9行 “（八）提供劳务视同销售收入”： 填报发生对外提供劳务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行。 10.第10行 “（九）其他”： 填报发生除上述列举情形外，会计处理不作为销售核算，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行。 11.第11行 “一、视同销售成本”： 填报会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售成本金额。 本行为第12至20行小计数。 第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额； 将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。 12.第12行 “（一）非货性资产交换视同销售成本”： 填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入所对应的予以税前扣除视同销售成本金额。 第1列“税收金额” 填报予以扣除的视同销售成本金额； 将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。 13.第13行 “（二）用于市场推广或销售视同销售成本”： 填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。填列方法同第12行。 14.第14行 “（三）用于交际应酬视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。 填列方法同第12行。 15.第15行 “（四）用于职工奖励或福利视同销售成本”： 填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。填列方法同第12行。 16.第16行 “（五）用于股息分配视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。填列方法同第12行。 17.第17行 “（六）用于对外捐赠视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。填列方法同第12行。 18.第18行 “（七）用于对外投资项目视同销售成本”： 填报会计处理发生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予