2011年医院会计制度新增及重点科目.docVIP

3001 事业基金 核算内容 核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。 账务处理 业务内容 会计分录 确认/计量标准 财政授权支付方式下 科教项目结余解除限定时 借：科教项目结转（余） 贷：事业基金 科教项目结转（余 ）资金由限定用途变为非限定用途的金额 年末，转入当年未分配结余时 借：结余分配——转入事业基金 贷：事业基金 按照结转的金额 用事业基金弥补亏损时 借：事业基金 贷：结余分配——事业基金弥补亏损 贷方余额 反映医院非限定用途净资产的金额 3101 专用基金 核算内容 核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。 科目设置 按照基金类别设置明细账，如职工福利基金、医疗风险基金、其他专用基金等。 账务处理 业务内容 会计分录 确认/计量标准 提取职工福利基金时 借：结余分配——提取职工福利基金 贷：专用基金 提取医疗风险基金时 借：医疗业务成本 贷：专用基金 使用专用基金时 借：专用基金 贷：银行存款等 按照使用的金额 使用专用基金时，如果提取的医疗风险基金不足 借：医疗业务成本 贷：银行存款等 按照超出医疗风险基金余额部分的金额 温馨提示 1、职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。 2、医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰。具体比例可参照各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定的各项规定。 3、其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；如果没有统一规定的，参照省（自治区、直辖市）主管部门（或举办单位）会同同级财政部门确定的各项规定。 3201 待冲基金 核算内容 核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。 科目设置 设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目。 “待冲财政基金”明细科目核算使用财政补助购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金； “待冲科教项目基金”明细科目核算使用科教项目收入购入固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。 账务处理 业务内容 会计分录 确认/计量标准 待冲财政基金 使用财政补助资金购入固定资产、无形资产时 借：财政补助项目支出 贷：银行存款 同时：借：固定资产/无形资产/在建工程 贷：待冲基金 购买固定资产、无形资产中使用财政补助资金的金额 固定资产、无形资产计提折旧、摊销时 借：待冲基金 贷：累计折旧/累计摊销 按照财政补助项目资金形成的金额部分计算每月应提折旧金额 使用财政补助资金购入库存物资时 借：财政补助支出 贷：银行存款 同时：借：库存物资 贷：待冲基金 领用库存物资时 借：待冲基金 贷：库存物资 处置、盘亏财政补助资金形成的固定资产、无形资产时 借：待冲基金 贷：固定资产/无形资产 按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额 财政补助资金形成的库存物资发生盘亏、变质、毁损时 借：待冲基金 贷：库存物资 按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额 待冲科教项目基金 使用科教项目资金为购入固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等库存物资发生支出时 借：科教项目支出 贷：银行存款 同时：借：固定资产/无形资产/库存物资 贷：待冲基金 　购买固定资产、无形资产过库存物资中使用科教项目资金的金额 固定资产、无形资产计提折旧、摊销时 借：待冲基金 贷：累计折旧/累计摊销 按照科教项目资金形成的金额部分计算每月应提折旧金额 领用库存物资时 借：待冲基金 贷：库存物资 处置、盘亏财政补助资金形成的固定资产、无形资产时 借：待冲基金 贷：固定资产/无形资产 按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额 财政补助资金形成的库存物资发生盘亏、变质、毁损时 借：待冲基金 贷：库存物资 按该项资产尚未冲减完毕的待冲基金数额 贷方余额 反映医院尚未冲减完毕的待冲基金数额 折旧的计算 使用财政补助资金或科教项目资金购买的固定资产（无形资产）计提折旧或摊销时，应按照固定资产（无形资产）账面价值中使用财政补助资金或科教项目资金所占的比例计提折旧或摊销。具体计算公式为： 相关资产应 相关资产应 计