号公报金融商品之会计处理准则.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * FX SWAP:依34號公報規定，因貨幣交換要求簽約雙方在合約初期交換相同公平價值之不同貨幣，因原始淨投資為零，符合衍生性商品特性，應依相關規定處理之。 * * 選擇權會計處理 1.處理要點 與其他衍生性金融商品不同，選擇權交易於交易日有權利 金之收付，惟權利金收付金額如何認列? (1)現行實務:因並無明確規定,企業有採收入費用科目入帳,或以其他資產負債入帳。 (2)34號公報:列為資產負債表之「買入/賣出選擇權權利金」科目，並依履約金額作表外備忘分錄。交易之續後評價，則依非避險性或避險目的處理，惟賣出選擇權原則上不符合避險目的。 (3)94.1.18基祕字第032號外匯選擇權於34號公報實施前會計處理疑義:企業於資產負債表日,應以外匯選擇權之公平市價調整帳面價值,所產生之損益列為當期損益. * * 伍、嵌入式衍生性商品（第12～15段） 混合商品包括主契約及衍生性商品 包含在混合商品中的衍生性商品稱為嵌入式衍生性商品(embedded derivatives) 嵌入式衍生性商品自混合商品分離後，主契約依其屬金融商品或非金融商品的性質，採用相關公報的規定處理 * * 嵌入式衍生金融商品會計處理 * * 73.若依34號公報之規定須將嵌入式衍生性商品與主契約分離,卻無法於取得時或後續資產負債表