行政事业单位内部控制规范解读与建设案例.ppt

编制、细化采购预算是基础环节 正是由于采购人在上一年度没有做好预算，因此采购人只能在采购年度临时提出采购计划，临时进行商品市场调查、临时申请采购预算、临时申报采购计划，再经过制作招标文件、开标、评标、公告中标结果、签订政府采购合同、供应商备货、供货、安装、组织验收、支付货款等等一系列的政府采购程序和环节后，“政府采购效率低”的问题也就随之出现了。 正是因为没有编制细化的政府采购预算，采购代理机构无法对同一品目的采购项目进行整合、打包，也就无法发挥集中采购的规模效益，一单一采的“零购模式”肯定没有批量采购的“批够模式”效益高。可以说没有编制科学细化的政府采购预算，是政府采购效率低问题、价格高问题的根源所在。 建设项目控制 规范要求： 1. 单位应当建立健全建设项目内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限， 确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。 2. 单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。 3. 单位应当建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。 解释： 1.由于工程项目涉及资金巨大，控制漏洞较多，固有风险严重。因此，针对这一项目的控制要求极为严格，也是比较其他相对来说最容易出现风险的地方。 2.以上核心内容要求行政事业单位应该建立岗位职责分工制度、集体议事决策制度、审核制度。 3.最大的风险在于事前的可行性研究，立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，导致难以实现预期效益或项目失败。 集体决策要求避免一人说的算，审核制度要求注意外部专业机构的可行性审核。 规范要求： 4.单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。 解释： 最大的风险和突出问题在于：项目招标过程中暗箱操作，存在商业贿赂。部分行政事业单位在招投标过程中，未能严格执行招投标制度和仪器设备集中采购制度。按照《招投标法》和当地政府文件要求招标的工程项目，建设单位要么规避招标而不招标，要么虚假招标。 将建设项目整体或部分拆分为单位工程、单项工程甚至到分项工程，使标的金额降至《招投标》法规定的限额以下，以此规避招标；或是存在“垄断”现象，有的建设单位本系统内有建筑公司，组织系统内基建项目施工招标时，只有本系统内的公司能中标，存在暗箱操作的可能性。 财务人员应参与招投标和合同签订工作，从财务角度对招标文件和合同进行审查，如签订的合同条款是否与招标文件一致，合同条款是否可行、有效等；对招标文件和合同中约定不清的条款提出相应的建议，以降低工程风险，达到控制项目投资的目的。将招投标、合同签订环节纳入财务管理，进行事前事中控制，是有效防范财务风险，实现资金安全运行的重要手段。 建设项目控制 规范要求： 5. 单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。 解释： 这部分内容实际上还是要求财务部门在资金的使用上应该注意专款专用，加强支付审核。 建设项目控制 规范要求： 6. 单位应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。 7. 经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。 解释： 经批准的投资概算是工程投资的最高限额，未经批准，不得突破，单位应当杜绝超规模、超概预算现象的发生。 工程概算也是进行工程项目控制的重要依据，细化概预算管理，控制资金使用，实行专款专用，是资金管理的重要内容。 概算控制，一是控制工程经费不得用于工程项目外支出；二是做好工程项目各分项经费的控制。 建设项目控制 规范要求： 8. 建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定 办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。 解释： 单位应当加强项目竣工决算审计工作。未经竣工决算审