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2020年中级会计实务综合选题4 单选题 1、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： (1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 (2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 (3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元(含增值税)，于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 (4)3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。 (5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题： 长城公司对20×8年1月1日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有()。 A．事项(1)、(2)、(3) B．事项(2)、(3)、(4) C．事项(2)、(4) D．事项(2)、(3) 单选题 2、如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为()。 A．调整报告年度资产负债表的货币资金项目 D．调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目 C．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目 D．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目 A．调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目 B．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目 C．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目 D．如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为( E．)。 F．调整报告年度资产负债表的货币资金项目 单选题 3、对会计工作的规范作用最强，也最为严肃的是()。 A．会计法律 B．企业会计准则 C．企业会计制度 D．会计基础工作 单选题 4、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。 A．35 B．30 C．20 D．55 单选题 5、资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收入，借记“()”科目，借记“应交税金――应交增值税(销项税额)”；接应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目。 A．销售收入 B．以前年度损益调整 C．库存商品 D．利润分配――未分配利润 单选题 6、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末