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中级会计复习题六 单选题 1、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2009年度适用的所得税税率为33%，2010年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，2009年度财务报告经董事会批准于2010年3月15日对外报出。 2010年3月1日，甲公司总会计师对2009年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货 2009年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品和50件乙产品。 150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售赞用及税金(不含增值税)均为2万元。 甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118－2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。 ②甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产 2009年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公同按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。 ②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。 (3)无形资产 2009年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2009年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2009年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。假定用该无形资产所生产的产品已全部对外出售。 2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 要求：根据上述资料，回答下列问题。(可多选) 对事项(2)，更正差错时的会计分录是()。 A．借：所得税费用　　112 贷：递延所得税资产　112 B．借：以前年度损益调整　112 贷：递延所得税资产　112 C．借：递延所得税资产　350 贷：以前年度损益调整　350 D．借：递延所得税资产　112 贷：以前年度损益调整　112 单选题 2、某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据《会计法》的规定，该单位应采用()作为记账本位币。 A．人民币 B．人民币或美元 C．欧元 D．美元 单选题 3、甲公司以人民币为记账本位币。甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币900万美元，当日市场汇率为1美元=8.3人民币元。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是()万元。 A．0 B．270 C．7200 D．7470 单选题 4、某施工企业溢价发行股票时，所取得的股票发行收入超过股票价值1000万元，该项收入属于企业的()。 A．资本公积 B．实收资产 C．盈余公积 D．未分配利润 单选题 5、委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税，采用按组成计税价格计税，组成计税价格的公式为()。 A．(材料成本-利润)/(1-消费税税率) B．(材料成本-加工费)/(1-增值税税率) C．(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) D．(材料成本+加工费)/(1+增值税税率) 单选题 6、下列指标中，属于效率比率的是()。 A．流动负债占负债总额的百分比 B．资本利润率 C．资产负债率 D．流动资产占全部资产的比重 单选题 7、收到以外币投入的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是()。 A．收到外币资本时的市场汇率 B．投资合