会计初级实务第7章讲义.doc

2011年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 　　　　　　 第 PAGE 2页 第七章　财务报告 考情分析　　财务报告是历年考试的重点，资产负债表、利润表均出现综合题。此外2010年教材新增加所有者权益（或股东权益）变动表和财务指标的计算。 最近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2010年 3分 14分 2分 － 13分 32分 2009年 2分 8分 1分 — 8分 19分 2008年 － 2分 1分 － 12分 15分 　　财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。　　考点一：资产负债表　　（一）定义　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。　　（二）资产负债表的结构　　1.我国企业的资产负债表采用账户式结构。　　账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。　　2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产＝负债＋所有者权益”。　　（三）资产负债表项目的填列方法　　1.根据总账科目余额填列。　　（1）直接一个总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。　　（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列。　　2.根据明细账科目余额计算填列。　　（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。　　（2）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方明细余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；　　（3）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。　　【例题·计算题】某企业2010年12月31日结账后有关科目余额。（单位为：万元） 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应收账款 　 800 　 　 　 —A公司 　 1 000 　 　 —B公司 　 　 　 200 预收账款 　 　 　 5 000 　 —C公司 　 　 　 7 000 —D公司 　 2 000 　 　 坏账准备 　 　 　 100 　 　　假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。 　　『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：　“应收账款”项目金额为：1 000＋2 000—100＝2 900（万元）；　“预收款项”项目金额为：200＋7 000＝7 200（万元）。 　　（4）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；　　（5）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。　　【例题·计算题】某企业2010年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元） 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应付账款 　 　 　 6 000 　 —A公司 　 　 　 8 000 —B公司 　 2 000 　 　 预付账款 　 3 000 　 　 　 —C公司 　 4 000 　 　 —D公司 　 　 　 1 000 坏账准备 　 　 　 1 000 　 　　假设此处坏账准备均属于为预付账款计提。 　　『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中相关项目的