17小企业会计准则转为企业会计准则实务操作.docVIP

　　执行《小企业会计准则》的小企业，公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致连续3年不符合小企业会计准则规定的小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当转为执行《企业会计准则》。　　满足下列条件之一的小企业，应当转为执行《企业会计准则》：　　● 1.承担社会公众责任； 　　承担社会公众责任，主要包括两种情形：一是企业的股票或债券在市场上公开交易，如上市公司和发行企业债券的非上市企业、准备上市的公司和准备发行企业债券的非上市企业；二是受托持有和管理财务资源的金融机构或其他企业，如非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业（或主体）。　　● 2.经营规模较大；　　本准则所称经营规模较大，指不符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。 　　● 3.是企业集团内的母公司或子公司。　　　　一、首次执行日转换的原则　　执行《小企业会计准则》的小企业，转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。　　转换的基本原则：明确规定部分项目采用追溯调整法，其他项目采用未来适用法。　　　　二、首次执行日的新旧会计科目余额对照表和期初资产负债表　　在首次执行日，企业应当根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》及其应用指南，结合本单位的实际情况，对首次执行日前的资产负债表及相关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认和计量，设置新旧会计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则体系的起点。 小企业会计准则会计科目 企业会计准则会计科目* 转换说明 顺序号 编 号 会计科目名称 顺序号 编 号 会计科目名称 　 　 　 一、资产类 　 　 　 　 1 1001 库存现金 1 1001 库存现金 　 2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 　 3 1101 短期投资 3 1101 交易性金融资产 　 4 1201 应收票据 4 1121 应收票据 　 5 1202 应收账款 5 1122 应收账款 　 6 1203 预付账款 6 1123 预付账款 　 7 1211 应收股利 7 1131 应收股利 　 8 1221 应收利息 8 1132 应收利息 　 9 1231 其他应收款 9 1221 其他应收款 　 　 　 　 10 1231 坏账准备 　 10 1301 在途物资 11 1402 在途物资 　 11 1302 原材料 12 1403 原材料 　 　 　 　 13 1605 工程物资 　 　 　 　 14 1404 材料成本差异 　 12 1303 库存商品 15 1405 库存商品 　 　 　 　 16 1406 发出商品 　 　 　 　 17 1407 商品进销差价 　 　 　 　 18 1408 委托加工物资 　 13 1304 包装物 19 1411 周转材料 　 14 1305 低值易耗品 　 　 　 　 15 1311 消耗性生物资产 20 1421 消耗性生物资产 　 　 　 　 21 1471 存货跌价准备 　 16 1401 长期债券投资 22 1501 持有至到期投资 　 　 　 　 23 1502 持有至到期投资减值准备 　 　 　 　 24 1503 可供出售金融资产 　 17 1411 长期股权投资 25 1511 长期股权投资 　 　 　 　 26 1512 长期股权投资减值准备 　 18 1501 固定资产 27 1521 投资性房地产 　 　 　 　 28 1601 固定资产 　 19 1502 累计折旧 29 1602 累计折旧 　 　 　 　 30 1603 固定资产减值准备 　 20 1503 在建工程 31 1604 在建工程 　 21 1504 固定资产清理 32 1606 固定资产清理 　 22 1511 生产性生物资产 33 1621 生产性生物资产 　 23 1512 生产性生物资产累计折旧 34 1622 生产性生物资产累计折旧 　 24 1601 无形资产 35 1701 无形资产 　 　 　 　 36 1702 累计摊销 　 　 　 　 37 1703 无形资产减值准备 　 25 1701 长期待摊费用 38 1801 长期待摊费用 　 　 　 　 39 1811 递延所得税资产 　 26 1801 待处理财产损溢 40 1901 待处理财产损溢 　 　 　 二、负债类 　 　 　 　 27 2001 短期借款 41 2001 短期借款 　 28 2101 应付账款 42 2202 应付账款 　 29