审计-学习情景5(收集审计证据与编制审计工作底稿)教案编写 .pptVIP

【分析思考】 为什么银广夏公司的虚增销售收入没有被中天勤会计师事务所查出来？函证的重要性在哪里？ 一、函证的含义和适用范围 函证是审计人员为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，来获取和评价审计证据的过程。 《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对报表中的银行存款、借款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、交易性金融资产、应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、由其他单位代为保管、加工或销售的存货，长期股权投资、委托贷款、应付账款、预收账款、保证、抵押或质押贷款，或有事项、重大或异常的交易，都可选择执行函证的审计程序。 举例：应收账款的函证 1、函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为 。 2、时间：以资产负债日为截止日，如以在资产负债日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债日止发生的变动实施实质性测试 。 3.审计人员对函证实施过程进行控制的措施： ①将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对； ②将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对