银行会计-ch3-存款业务-文档资料.pptVIP

单位定期存款利息结计的核算 1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。 3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告活期存款利率计息。 4、某季预提利息＝某季定期存款平均余额×年利率/4 5、分录： 借：利息支出－定期存款利息支出户 贷：应付利息－定期存款利息户 6、对于一年期以上(含一年期)的定期存款，其利息已经预提的，要冲转“应付利息”账户。 单位定期存款支取本息业务的核算 定期存款到期时，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转期续存。 单位持定期存单来行支取时，银行会计部门应抽出留存的存单卡片账与存单进行核对，相符后按规定计算存款利息，会计分录： 借：定期存款——××单位定期存款户 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：活期存款——××单位活期存款户 例：某单位20x4年存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，20x5年9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款月利率为0.6‰，其利息处理如下： 1、每季度计提利息 借：利息支出——定期存款利息支出户 1 125 贷：应付利息—— 一年定期存款利息 1 125 共计提利息：1125 ×4 = 4500（元） 2、到期日（9月25日） 共计提利息：1125 ×4 = 4500（元） 计算利息如下： 每季度利息＝200 000×1.875‰×3＝1125.00（元/季） 4季度合计：1125×4 = 4500元 逾期利息＝200 000×14×（0.6‰÷30）＝56.00（元） 该笔存款应付利息为： 4500 + 56 = 4 556.00（元） 会计处理： 1、若到期支取（9月25日） 借：定期存款——××单位定期存款户 200 000（本金） 借：应付利息—— 一年定期存款利息 4 500（已提利息） 贷：活期存款——××单位活期存款户 204 500 2、若逾期支取日（10月9日） 借：定期存款——××单位定期存款户 200 000 （本金） 借：应付利息—— 一年定期存款利息 4 500 （已提利息） 借：利息支出——定期存款利息支出户 56（逾期) 贷：活期存款——××单位活期存款户 204 556 * 第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 个人储蓄存款业务的核算 3.1 存款业务概述 3.1.1 存款的意义和分类 3.1.2 科目设置和使用 3.1.1存款的意义和分类 存款 存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动，是商业银行的重要负债筹资业务。 种类 按产生来源：原始存款、派生存款 按存款对象：单位存款（财政性存款、一般性存款）和居民储蓄存款； 按稳定性：活期存款、定期存款； 按存款币种：人民币存款、外币存款 3.1.2 科目设置和使用 “活期存款” “定期存款” “活期储蓄存款” “定期储蓄存款” “利息支出” “应付利息” 3.2 单位存款的核算 3.2.1 单位活期存款业务的核算 3.2.2 单位定期存款业务的核算 3.2.1单位活期存款业务的核算 （一）账户的种类 （二）存取业务的核算 （三）利息结计的核算 （四）对账 （五）销户 （一）单位活期存款账户的种类(P59) 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （一）单位活期存款账户的种类 1、基本存款户 定义:是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（工资、奖金） 适用范围: 企业法人；企业法人内部独立核算单位；财政部门；机关/事业单位 、县级(含)以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；异地常设机构；个体工商户；居民委员会；村民委员会；社区委员会；其他组织。 开立: ① 开户申请书； ② 《企业法人执照》或《营业执照》正本； ③相关部门的证明、批文、协议、证件等 （一）单位活期存款账户的种类 2、一般存款户 定义:存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 适用范围： ①因借款或其他结算需要； ② 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； ③ 银行结算账户 ④ 可进行现金缴存，不能支取