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浅谈内部审计风险的成因及防范 摘要:本文主要从内部审计风险的涵义和基本特征出发，阐述了内部审计风险防范的必要性，分析了形成内部审计风险的主、客观因素，提出控制内部审计风险的策略主要包括健全内部审计机制、内部审计风险控制与内部审计管理活动相结合、树立 “以人为本” 的内部审计风险控制思想和运用现代审计技术和工具改进内部审计的方法等。希望通过对内部审计风险环境的改善、内部审计管理活动的加强、提高内审人员素质和运用现代审计技术来努力控制内部审计风险的发生。控制了内部审计风险必将为我国内部审计事业更快更好地发展提供重要保障。 关键词:内部审计；风险；成因；控制策略 目 录 1.概述……………………………………………………………………….….4 1.1内部审计风险的涵义 ………………………………………………..…..4 1.2内部审计风险的基本特征……………………………………………..….4 1.3内部审计风险防范的必要性 …..……………………………………..…5 2．内部审计风险的成因 ……………………………………………….….…5 2.1内部审计风险形成的客观因素…………………………………….….….6 2.内部审计风险形成的主观因素…………………………………….….…….6 3.内部审计风险的控制 3.1健全内部审计机制是防范内部审计风险的基础…………………….……7 3.2内部审计风险控制与内部审计管理活动相结合是防范内部审计风险的 必要措施……………………………………………………………….........8 3.3树立“以人为本”的内部审计风险控制思想…………………………….10 3.4运用现代审计技术和工具改进内部审计的方法是防范内部审计风险的技术保证…………………………………………………………………………………12 1．概述 1.1内部审计风险的涵义 “审计风险指的是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。例如，审计人员在那些他们所不知道的情况下，可能对实质上误报的财务报表提供了无保留意见”（注1）。参照上述定义，我认为，内部审计风险是指企业内部审计人员在审计过程中采用了并没有意识到的不恰当的审计程序和审计方法，或错误地估计和判断了审计事项，乃至发表了与事实相悖的审计报告，使重大审计错误或舞弊行为未能揭露出来，而遭受某种损失的可能性。这种可能性的影响一方面指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；另一方面是内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成企业遭受损失的可能性。所以清楚地认识内部审计风险对我们下一步的防范工作具有深远的意义。 1.2内部审计风险的基本特征 从内部审计风险的涵义出发，归纳内部审计风险的基本特征主要有： 1.2.1客观性 内部审计风险是不以人的意志为转移的，是独立存在于内审人员意识之外的客观存在。通过现代企业内审风险研究，人们能够认识和控制内审风险，能够在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能完全消除审计风险。 1.2.2普遍性 内部审计风险贯穿于内审过程的始终，渗入到内审活动的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。 1.2.3或然性 内部审计风险的存在是必然的，但是否所有的内部审计风险都会导致内审责任，那就不一定，也就是说内部审计风险可能会引起内审责任，有的内审风险则不一定引起内审责任。例如：内审人员偏离客观事实的行为如果没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。内审风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失没有成为现实。内审风险是一种可能的风险，它对内审人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因内审风险的内容、法律环境、经济环境、检举揭发、外部审计和财检情况而异。 1.2.4偶然性 内部审计风险的发生具有偶然性，是一种随机现象，是内审人员非故意的行为引起的。内审人员因某种故意作出与事实不符的审计结论，不是一般意义上的内审风险，而是明知故犯、弄虚作假、徇私舞弊的违法乱纪行为，应受到职业道德的谴责，并承担相应的法律责任。 1.2.5可控性 内部审计风险可以通过内审人员的主观努力，采取相应的对策，加以防范和化解，并控制在一定的范围之内。 1.3内部审计风险防范的必要性 在市场经济条件下，现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。随着信息化程度的提高，被审单位的会计信息资料也越来越多，差错和