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《审计学原理与实务》第2版 自我测试题参考答案 （第3次印刷） PAGE PAGE 13 《审计学原理与实务》第2版 自我测试题参考答案 第一章 一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B 二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.× 第二章 一、1.B 2.Ｃ 3. D 二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 三、 1. 序号 是否影响独立性 理 由 情况（1） 是 与公司存在除审计收费以外的直接经济利益 情况（2） 否 该注册会计师从事的工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会导致自我评价； 情况（3） 是 未能消除关联关系对独立性的损害 情况（4） 是 外界压力对独立性的损害 情况（5） 是 直接经济利益 情况（6） 否 属于审计过程中的正常工作 2. 序号 是否影响独立性 理 由 情况（1） 是 或有收费，经济利益对独立性的损害 情况（2） 是 属于与鉴证业务不相容的其他工作 情况（3） 否 对外贷款是银行的正常业务 情况（4） 否 不属于关键管理人员 情况（5） 是 经济利益：与客户存在密切的经营关系 第三章 一、1.A 2.D 3.C 4.Ｂ 5.A 二、1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 三、 审计程序的目的 （控制测试/实质性程序） 涉及的交易、账户或列报 相关认定 涉及的交易 涉及的账户或列报 1 控制测试 2 实质性程序 原材料、库存商品等 完整性 3 实质性程序 销售 应收账款、主营业务收入、应交税费 截止 4 控制测试 5 控制测试 6 实质性程序 财务费用 准确性 7 实质性程序 银行存款、短期借款、长期借款等 存在、完整性 第四章 一、1.B 2.D 3.Ｂ 二、1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 三、` 财务报表层次的重要性水平为100 000元。 重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。当重要性水平降低时，审计风险必然增加。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 序号 风险的性质 识别的报表层次的重大错报风险 识别的认定层次的重大错报风险 是否为特别风险及原因 重大错报风险水平 交 易 相关账户及列报 1 管理层可能虚增收入 否 销售交易 主营业务收入、应收账款 是，属于舞弊风险 高 2 电算化会计系统存在安全漏洞，报表数据可能虚假 是 是，属于舞弊风险 高 3 放宽赊销标准，坏账可能增加 否 坏账准备 是，属于判断事项 高或中 4 存货管理比较混乱，资产收发成本可能出错 否 采购业务/销售业务 原材料、生产成本、库存商品、主营业务成本 否 高或中 5 已经过时的产品滞销，跌价准备计提可能出错 否 存货跌价准备 是，属于判断事项 高或中 6 新任管理层迫切希望实现董事会制定的各项指标，可能舞弊 是 是，属于舞弊风险 高 （1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施 　 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： 　　①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 　　②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 　　③提供更多的督导； 　　④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 　　⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 　　注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。 　　如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。 （2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序 　　注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。 　　注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。无论选择何种