会计实践操作的工具和手段.ppt

第四章 会计实践操作的工具和手段 会计实践操作 会计确认、计量、记录、报告 第一节 会计凭证 一、会计凭证的含义和种类 1.概念 指用来记载经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的主要依据。 2.作用: 有利于及时客观提供会计信息 有利于加强经济管理上的责任制 有利于发挥会计的监督作用 第一节 会计凭证 3.原始凭证的填制 （1）记录真实，填制及时 （2）内容完整 （3）签名或盖章 （4）书写规范 （5）连续编号 （6）正确更正 4.原始凭证的审核 真实性 合法性 完整性 准确性的审核。 记账凭证的基本内容 1、名称：单位名称和记账凭证名称 2、日期和编号。 3、经济业务事项的内容摘要。 4、会计分录。 5、过账备注 6、所附原始凭证张数。 7、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章或盖签章等。 2.记账凭证的填制方法 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 记账凭证的审核 5.2 会计凭证 4.会计凭证的传递与保管 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续 第三节 会计核算组织程序 二、 记账凭证核算组织程序 1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 三、 汇总记账凭证核算组织程序 1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷 方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 四、 科目汇总表核算组织程序 1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.科目汇总表的编制方法  3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 五、 日记总账核算组织程序 1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.日记总账的格式与登记方法 5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 6.账簿的更换与保管 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 一、 会计核算组织程序的意义与原则 1.会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。 2.设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 3.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序 （4）日记总账核算组织程序 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 2）汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借 方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 3）汇总转账凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置， 按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一 个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 ★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。