企业会计制度—主要会计事项分录举例2007-3.doc

企业会计制度—主要会计事项分录举例 一、流动资产 (一)货币资金 　　1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 　　借：银行存款 　　　贷：实收资本(或股本) 　　　　　资本公积 　　2、收到实现的营业收入 　　借：银行存款 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税金──应交增值税(销项税额) 　　3、收到应收款项 　　借：银行存款 　　　贷：应收账款 　　　　　应收票据 　　4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 　　借：其他应收款等 　　　贷：现金 　　　　　收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 　　借：现金(按实际收回的现金) 　　　　管理费用(按应报销的金额). 　　　贷：其他应收款(按实际借出的现金) 　　5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　　贷：现金 　　属于现金溢余： 　　借：现金 　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 　　借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人) 　　　　现金 　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　属于应由保险公司赔偿的部分： 　　借：其他应收款──应收保险赔款 　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　属于无法查明的其他原因： 　　借：管理费用──现金短缺 　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　　贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 　　　　　现金 　　属于无法查明原因的现金溢余： 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　　贷：营业外收入──现金溢余 　　6、收到银行存款利息： 　　借：银行存款 　　　贷：财务费用 　　7、收回备用金和其他应收暂付款项 　　借：银行存款等 　　　贷：其他应收款 　　8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 　　借：银行存款 　　　贷：营业外收入 　　9、将款项汇往采购地开立采购专户 　　借：其他货币资金──外埠存款 　　　贷：银行存款 　　10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 　　借：其他货币资金──银行汇票 　　　　　　　　　　──银行本票 　　　　　　　　　　──信用卡 　　　贷：银行存款 　　11、向银行开立信用证，交纳保证金 　　借：其他货币资金──信用证保证金 　　　贷：银行存款 　　12、向证券公司划出资金时 　　借：其他货币资金──存出投资款 　　　贷：银行存款 　　购买股票、债券等时 　　借：短期投资 　　　贷：其他货币资金──存出投资款 　　13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 　　借：银行存款 　　　贷：其他货币资金──外埠存款 　　　　　　　　　　　──银行汇票 　　　　　　　　　　　──银行本票 　　14、交纳税金 　　借：应交税金 　　　贷：银行存款 　　15、交纳其他应交款项 　　借：其他应交款 　　　贷：银行存款 　　16、支付购买物资的价款和运杂费 　　借：物资采购 　　应交税金──应交增值税(进项税额) 　　　贷：现金 　　　　　银行存款 　　　　　其他货币资金 　　17、支付供应单位各种款项 　　借：应付账款 　　　　应付票据 　　　贷：银行存款 　　18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费 　　借：委托加工物资 　　　　应交税金──应交增值税(进项税额) 　　　贷：银行存款等 　　19、支付外购动力费 　　借：应付账款 　　　贷：银行存款 　　20、支付职工工资 　　借：应付工资 　　　贷：现金 　　21、购入不需要安装的固定资产 　　借：固定资产 　　　贷：银行存款 　　22、购入工程用物资 　　借：工程物资(专用材料、专用设备) 　　　贷：银行存款 　　　　　应付账款 　　　　　应付票据 　　为购置大型设备而预付款 　　借：工程物资(预付大型设备款) 　　　贷：银行存款 　　收到设备并补付设备价款 　　借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本) 　　　贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款) 　　　　　银行存款(补付的价款) 　　23、拨付备用金 　　借：其他应收款(不单独设置备用金科目核算的企业) 　　　　备用金(单独设置备用金科目核算的企业) 　　　贷：现金