2019汇算政策-纳税人学堂.PPTVIP

这些规定虽可解决一些日常管理问题，但较为分散，系统性和针对性不强，税企容易产生认识分歧，带来执行争议，总局制定了《办法》 这些规定虽可解决一些日常管理问题，但较为分散，系统性和针对性不强，税企容易产生认识分歧，带来执行争议，总局制定了《办法》 这些规定虽可解决一些日常管理问题，但较为分散，系统性和针对性不强，税企容易产生认识分歧，带来执行争议，总局制定了《办法》 业 企 得 税 汇算清缴培训会 周水子所：刘微娜 2019 所 * 资产损失扣除政策 公益性捐赠支出 新 政策 CONTENTS 保险税前扣除政策 不征税收入 01 职工教育经费扣除政策 * 　《财政部 国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》 （财税【2018】51号） 为鼓励企业加大职工教育投入： 一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 二、本通知自2018年1月1日起执行。 p1 02 资产损失扣除政策 * 税前资产损失扣除相关文件 01 财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 财税[2009]57号 02 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号 03 国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告 国家税务总局公告2014年第3号 04 国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告 国家税务总局公告2018年第15号 05 国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告 国家税务总局公告2018年第65号 * 　《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查 有关事项的公告》 （国家税务总局2018年第15号） 一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。 三、本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 p1 * 　《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》 　　（国家税务总局公告2018年第65号） 序号 证明名称 证明用途 取消后的办理方式 2 中介机构专项报告及其相关的证明材料 企业向税务机关申报扣除按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失时，需留存备查中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。 p77 * 　《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》 　　（国家税务总局公告2018年第65号） 序号 证明名称 证明用途 取消后的办理方式 3 专业技术鉴定意见（报告）或中介机构专项报告 企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。 不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。 p77 03 公益性捐赠支出结转扣除 第九条修改为： “企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。” 　全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定 中华人民共和国主席令第六十四号 　《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》 （财税〔2018〕15号） p1 一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 * 公益性社会组织 捐赠凭证 财政部门印制并加盖接收单位印章的公益事业捐赠票据。 1.货币性捐赠，实际收到金额开具捐赠票据； 2.非货币性捐赠，按其公允价值开具捐赠票据； 3.股权捐赠，按股权历史成本开具捐赠票据。 《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税〔2015〕141号）规定，公益性社会团体需由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单（P14）；