纳税的策划计算题.docVIP

实例1.某生产企业为增值税一般纳税人，税率为17%，预计每年含税销售收，需外购原材料1000吨。现有A、B、C三家企业提供货源，其中A为一般纳税人，适用税率17%；B为小规模纳税人，能够委托税务机关代开缴纳率为3%的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。 A、B、C三家企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元、10290元、10179元。该企业应当如何进行税务筹划，选择哪家企业供货？ 分析：以从不同纳税人购进货物含税价比率R判定。 B与A的实际含税价格比率R=10290/11700×100%=87.95%88.03% C与A的实际含税价格比率R=10179/11700×100%=87%85.47% 方案1：从A企业购进 应纳增值税额（1+17%）×17% -(11700 ×1000）/(1+17%)×17% =170(万元) 税后现金净流量：2340-1170-170=1000万元 方案2：从B企业购进 应纳增值税额（1+17%）×17% -(10290 ×1000）/(1+3%)×3% =310.03(万元) 税后现金净流量：2340-1029-310.03=1000.97万元 方案3：从C企业购进 应纳增值税额（1+17%）×17% =340(万元) 税后现金净流量：2340-1017.9-340=982.1(万元) 实例2.某食品零售企业符合一般纳税人条件，年含税销售额为81万元，适用17%增值税税率。该企业年购入食品46万元（不含税），均取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的税务策划？ 分析： 该企业支付购入食品价税合计：46×1.17=53.82（万元） 该企业应纳增值税：81/1.17 ×17% -46 × 17%=3.95（万元） 该企业税后现金净流量：81-53.82-3.95=23.23（万元） 该企业的增值率：[81/（1+17%）-46]/46=50.5% 如果将该企业分设成两个零售企业，则该企业税后现金净流量： 分立后的两个零售企业缴纳的增值税合计：81/1.03×0.03=2.36（万元） 分立后的两个零售企业税后现金净流量合计：81-53.82-2.36=24.82（万元） 实例3. 2008年4月A企业销售货物给B企业，销售价款100万元，增值税额17万元，但B企业无力支付货款，经协商，B企业以市价为117万元的设备一台抵账。A企业并不需要该设备，从增值税筹划角度考虑，A企业是立即出售该设备，还是先将其作为固定资产使用一段时间后再出售（售价为117万元）？ 方案1：先使用，再出售，免税。 方案2：立即出售，缴税。 出售该设备应缴纳增值税额=117÷（1+4%）×4%÷2=2.25（万元） 实例4.某企业欲出售一套旧生产设备，该设备原值为1000万元，已提折旧100万元。此时有A、B、C三家企业愿意分别以998万元、1010万元、1030万元的价格购买，企业应当如何确定买主？ 分析： 方案1：如果将该设备销售给A企业，所获得的税后现金净流量为998万元。 方案2：如果将该设备销售给B企业，其升值率R=（1010-1000）/1000=1%， 所获得的税后现金净流量=1010-1010÷（1+4%）×4%÷2=990.58万元。 方案3：如果将该设备销售给C企业，其升值率R=（1030-1000）/1000=3%， 所获得的税后现金净流量=1030-1030÷（1+4%）×4%÷2=1010.2万元。 实例5.某企业为生产钢材的增值税一般纳税人，拥有一批运输车辆。预计2008年销售钢材时取得运费收入1170万元（含税），运输费用为900万元（不含税），其中不可抵扣增值税的项目500万元，可抵扣增值税的项目400万元，可抵扣增值税的项目均取得增值税专用发票，进项税额为68万。有两种方案可供企业选择：一是自营运输；二是将自己的运输部门设立为独立的运输公司。从税收角度考虑，该企业应当如何组织运输？ 分析：R=(400/1170)×100%=34.19% 方案1：运输业务不独立 运输业务的税后现金流量=1170-（400×1.17+500）-[（1170/1.17）×17%-68]=100(万元) 方案2：运输业务独立 运输业务的税后现金流量=1170-（400×1.17+500）-1170×3%=166.9（万元） 实例6.某水泥生产企业为增值税一般纳税人，与购货方签订水泥销售合同，每吨300元，其中包含运费40元，该企业年销售水泥100万吨。该企业没有自有车辆，由运输公司承运，每吨运费40元。企业进项税额为2000万元（不含凭运费发票可以抵扣的进项税额）。比较企业直接支付运费和代购