《审计》课堂案例——演示文稿(幻灯片).ppt

审计课堂案例演示文稿（1） 书旗小说网/ 第一章 总论 第二节 审计的基本概念 看“粤海”如何做“蛀虫” 2001年3月20日下午，粤海铁路有限责任公司财务部杨部长在海口市国贸路申亚大厦的办公室里，接到了审计署深圳特派办审计组打来的电话，说要进点审计，要求其准备一间审计办公室。此前，该公司已接待了13批审计，对方都是事先电话通知让其安排接站和食宿的。谁知，深圳特派办审计组随即告诉他，审计组全部人马已到海口，就住在申亚大厦对面的汇通大厦，第二天一早就要 进点审计。此后，在与深圳特派办审计组三个月的接触中，杨部长越来越感到，这第十四次审计与以前大不相同，让他们惊慌失措，如坐针毡。 粤海铁路有限责任公司旗下有5个经济实体、两个团体，都是独立核算单位，其经营业务范围均与粤海铁路建设项目有关。与此同时，审计组与发现，在施工合同和购料合同上也频繁出现上述实体的名字，且粤海铁路建设项目的施工与采购，大多是与下属7个实体的关联交易。 疑点一旦确认，审计组立刻决定对这7个实体的财务收支和经营业务情况进行重点 审计，并由此打开了缺口。他们发现，粤海铁路有限责任公司从1998年5月至2000年底，先后挪用262万元建设资金，违规拨给7个实体做经费开支和启动资金。7个实体的领导职位均由粤海铁路有限责任公司本部干部兼任，均属于典型的一套人马两块牌子。 审计组接着发现，7个实体经营的业务清一色是粤海铁路建设项目。这些实体并不具备承揽工程建设或购买工程物资的资质和能力，其所谓业务运作，不过是过一下手从中吃差价、套取铁路建设资金罢了。 审计组查明，截止2000年底，7个实体中 的6个从粤海铁路有限责任公司自管基建项目中，套取建设资金6 348.80万元，形成毛利收入。其中，以甲方供料名义取得材料差价或管理费收入4 961.40万元；通过转包取得差价或管理费收入765.20万元；以提供技术咨询名义取得收入622.20万元。 审计发现，作为甲方的粤海铁路有限责任公司为了用足概算（而不是节约投资），让下属实体套取高额利差，在供料方式上大做手脚——先以概算价入成本账，之后不经招投标采购，也不自已采购，而是通过下属实体公司采购，让其强行插在中间吃概算价与实际价之间的差额。更为恶劣的是，为了 让下属公司套取更大的差价，粤海铁路有限责任公司串通设计方调高概算单价，虚列预算，套取资金。 粤海铁路有限责任公司转包工程的牟利方式，与利用供料差价牟利的方式大同小异。该公司下属的实体均无施工资质，承包工程后，便转包给施工单位，自已则从中赚取差价或管理费。通过这一方式，仅从湛海 线铺架工程项目中就赚取差价收入647万元。 最见不得光的，还是提供技术咨询取得的收入。审计人员在对该公司下属实体“粤海铁路职工技术服务中心”审查时发现，该 中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目，以提供技术咨询服务的名义牟利。其“咨询服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。该公司在自行组织的招标项目中，为了协助向中心交了“咨询费”的服务对象中标，可谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例，该中心在招标前分别与两家单位签订了咨询服务合同，各收取了服务费40万元和50万元。为协助这两家单位中标，中心除在招标前提供“咨询服务”，还违规把一个标段拆为两个。在评标时，又为未中标的一家单位修改原始评分表，其结果可想而知。 就这样，国家用来建设粤海铁路的资 金，被掌管资金的粤海铁路有限责任公司以种种名义挪用套取。7个实体实际上是该公司套取国家建设资金的工具。其共套取资金6 348.80万元（毛利），实际流失的建设资金达3 324.50万元。 通过彻查7个实体的支出明细账发现，流失的建设资金大部分作为奖金福利分给了个人。截止2000年底，粤海铁路有限责任公司在7个公司计提工资基金及附加高达 2 059.75万元。审计查明，从1998年8月至2000年底共29个月间，由各实体以各种名义向粤海铁路有限责任公司员工发放标准外的 收入1 205.60万元；同时按照粤海铁路有限责任公司制定的标准，由该公司本部和各实体发放工资奖金等收入1 125.35万元。标准外发放额为标准内发放额的107%。 历经3个月的审计取证，粤海铁路建设资金流失的真相暴露无遗。审计署深圳特派办将审计情况以专题报告方式上报审计署，审计署又以重要信息方式上报国务院。 2001年11月9日，针对审计查出的问题，审计署深圳特派办向粤海铁路有限