存款业务的核算.pptxVIP

第三章 存款业务的核算;本章内容 ; ;第一节 存款业务概述;存款;一、各项存款 Total Deposits;;(一)单位存款账户;1）基本存款账户 定义 ;2）一般存款户 定义 ;3）临时存款户 定义;4）专用存款户 定义;2、单位活期存款账户的开立;3、单位存款账户的管理;（二）个人存款账户;个人储蓄存款种类;2、个人存款账户的开立;三、存款业务核算要求;四、会计科目的设置和运用;;（二）“利息支出”科目 损益类科目，核算银行发生的利息支出 应当按照利息支出项目进行明细核算;;（三）“应付利息”科目 负债类科目，核算银行按照合同约定应支付的利息。 应当按照存款人或债权人进行明细核算;;; 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章介绍存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。 单位活期存款按存取方式不同，可分为支票户和存折户。 ; 1 、存入现金：a.一式两联现金缴款单，b.现金收入日记簿，c.现金缴款单第二联代现金收入传票登记单位存款分户账， 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-××单位存款户; 广东金融学院会计系;3、银行与支票存款户的对账;（二）存折户存取现金的核算;31 ;1、存入款项业务：单位签发转账支票交银行会计部门。会计部门审核后以转账支票代借方传票登记单位分户账，并填写一式三联单位定期存单， 借：吸收存款-单位活期存款-××存款户 贷：吸收存款-单位定期存款-××存款户; 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下： 借：吸收存款-单位活期存款－佳悦公司 10 000 贷：吸收存款-单位定期存款－佳悦公司 10 000;34 ; 某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一张，金额100 000元，存期一年，年利率为1.98%.要求支取的本息转入活期存款账户,经审查无误后,作分录如下: 借:吸收存款-单位定期存款－润丰工厂100000 应付利息 1980 贷:吸收存款-单位活期存款－润丰工厂 101 980 ;1、通知存款的规定 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额才能支取的款项。 ;2、通知存款的核算 通知存款存取款业务程序与定期存款相同，办理时注明“通知存款”字样。会计分录为： 借：吸收存款-单位活期存款-××存款户 贷：吸收存款-单位通知存款-××存款户 借：吸收存款-通知存款-××存款户 利息支出 贷：吸收存款-单位活期存款-××存款户 (利息计算见“存款利息的计算”）;38 ;39 ; 与活期储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户、支取、销户、计息等业务事项，主要不同点是有到期支取、提前支取、过期支取等形式。 与定期储蓄存款有关的凭证与账簿： (1)存单或存折，(2)存、取款凭条，(3)开销户登记簿，(4)现金收付日记簿。 对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。;41 ;42 ;三、通知储蓄存款业务的核算 1、开户业务：通知储蓄存款凭证使用活期存折，开户时必须在活期存款凭条、账卡和存折上加盖“通知存款”戳记 3、取款及销户：可一次或分次支取，超1万以上，储户填写支取通知单，提前一天交银行。采用活期取款凭条，必须加盖“通知存款”戳记。结清后收回存折，加盖“结清”印戳;;（一）积数;（二）计息方法 1、账页计息法：适用于存款余额变动不多的存款户，一般使用乙种账页。登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。 ;利用帐页计息法计息户名： 账号：201 01 利率：1.8‰;户名 帐号 30121253060;填制特种转帐借贷方传票，作会计分录： 借：利息支出 贷：吸收存款-单位活期存款-××存款户 ;2、计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终了，将各计