《营改增税负分析测算明细表》填报解读课件.pptVIP

;;5月10日，总局下发了 《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（2016年第30号） ;公告明确，在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》，由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。该公告自2016年6月1日起施行。;营改增税负分析工作是一项重要的基础性工作，不仅关系到税制转换中政策执行效果的评价，也将直接决定税制转换后政策调整和完善的方向，将增值税申报表又增加了一张税负分析测算明细表，目的是让纳税人减轻工作压力的同时，减轻税负。;一、前言;;二、申报方式;二、申报方式;;三、增值税一般纳税人申报基础 ;三、增值税一般纳税人申报基础 ;;;天津市国家税务局;;B建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月份主要发生以下业务： 主业务1：2016年5月1日承接M装修项目，5月20日M装修项目发包方按进度支付工程价款111万元。 主业务2：2016年4月1日承接Q工程项目（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月20日），B公司将Q项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月25日B公司支付给乙公司工程分包款50万元并取得发票，5月30日Q工程项目完工，发包方按合同支付给B公司工程价款256万元。 其他业务：2016年5月期间，转售了一部机器设备并开具10万元销售额的增值税专用发票，另外购买材料、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为160万元，其中60万元用于M项目及其他，100万元用于Q项目。;步骤一：B公司所属期5月份的申报情况如下： 1．主业务1： M项目适用一般计税方法，销项税额如下： 销项税额＝111÷(1＋11%)×11%＝11万元 2．主业务2： Q项目《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，并且适用差额征税政策。该业务销项税额如下： 销项税额＝（256－50)÷(1＋3%)×3%＝6万元 3．其他业务： 转售设备销项税额＝10×17%＝1.7万元 购买材料、机械等进项税额＝60×17%＝10.2万元 100万元的材料、机械等用于Q项目（简易计税项目），其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。 4．汇总情况： B公司本月一般计税方法应纳税额＝当期销项税额－当期实际抵扣进项税额＝11＋1.7－10.2＝2.5万元 B公司本月简易计税办法应纳税额＝6万元;;天津市国家税务局;D公司是一家房地产开发公司，已登记为增值税一般纳税人，2016年5月份主要发生以下业务： 业务1：2016年5月份销售本公司开发自建的房产项目商品房，取得销售不动产不含税收入2000万元，并开具增值税发票。 业务2：2016年5月15日，将其4月30日前购得的一栋写字楼出售，取得含税收入9990万元，并开具发票。D公司购置该写字楼的原价为5000万元。 业务3：2016年5月20日，购进一套商品房作为办公用房，取得增值税专用发票1份，金额500万元，税额55万元。 其他业务：2016年5月期间，购买材料、建筑工地机械等（不包括用于业务2的进项）取得增值税专用发票上注明的金额为400万元。;步骤一：D公司所属期5月份的申报情况如下： 1．业务1： 该项目适用一般计税方法，销项税额如下： 销项税额＝2000×11%＝220万元 2．业务2： 该项目D公司按文件规定，选择采用简易计税方法，并且适用差额征税政策。该业务销项税额如下： 销项税额＝（9990－5000）÷(1＋5%)×5%＝237.60万元 (另外，该项目如果在异地，须按要求在项目所在地预缴税款，具体预缴税额如下：预缴税额为（9990－5000）÷(1＋5%)×5%＝237.60万元) 3．业务3： 按规定购进的不动产第一年抵扣60%，该业务2016年5月可抵扣进项税额如下： 进项税额＝500×11%×60%＝33万元 4．其他业务： 购买材料、机械等取得进项税额＝400×17%＝68万元 5．汇总情况： D公司本月一般计税方法应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 ＝220－33－68＝119万元 D公司本月简易计税方法应纳税额＝237.6万元 ;;项目及栏次;【案例三】（金融业） ;增值税申报 计算过程如下： 销项税额＝〔31800＋10600＋6360＋（4240－3180）＋3180〕÷(1＋6%)×6%＋1110÷(1＋11%)×11%＝3110(万元） 进项税额＝（3510+2340）÷(1+17%)×17%+1110÷(1+11%)×11%＝960(万元） 应纳税额＝3110－960＝2150（万元） ;;;【案例四】（生活服务业） ;H酒店需要就全部收入根据各项收入适