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初级会计实务 第一章：资产 第一节：货币资金 1、货币资金概述 库存现金 概念 指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。是流动性最强的资产。 备用金 企业内部各部门周转使用的备用金（如秘书身上的现金、内部人员差旅费、零星采购等），可设置“其他应收款—备用金”， 也可单独设置“备用金”科目核算。 例1-1：销售部门报销费用1800元，以现金补足其备用金定额。 借：销售费用 1800 贷：库存现金 1800 *注：基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。 清查 现金清查采取实地盘点法。 银行存款 概念 指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 核对 银行存款日记账与银行对账单至少每月核对一次。如果两者之间有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节。 调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，要等相关凭证到达后再记账。 其他货币资金 概念 指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 明细科目 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款（指企业在外地进行的临时、零星采购所开立的异地采购专户款项）、存出投资款等。 资金支付 ①现金支票、转账支票、汇兑结算（贷记银行存款） ②托收承付（贷记应付账款） ③银行汇票、银行本票（贷记其他货币资金） 2、资产的清查 清查对象 审批前 审批后 库存现金 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（查明原因少付的） 营业外收入（无法查明原因的） 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 存货 盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用（冲减管理费用） 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出转不转判断依据：1、按照题目 转不转判断依据： 1、按照题目要求说转、说不转； 2、管理不善的转出。 3、非常原因、自然灾害不转。 借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（因管理不善） 营业外支出（因自然灾害） 贷：待处理财产损溢 固定资产 盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—提取法定盈余公积 利润分配—未分配利润 盘亏 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 借：其他应收款（责任人赔偿） 营业外支出 贷：待处理财产损溢 *注：批准前只有固定资产盘盈计入以前年度损益调整；批准后只有现金盘盈可能计入营业外收入。 第二节：应收及预付款项 1、应收票据 应收票据 知识 储备 商业承兑汇票：指由付款人或收款人签发，由付款人承兑的汇票，付款人应在接到银行通知的3日内通知银行付款，否则银行将在第四日将款项划给收款人，款项不足支付的，银行应作付款人未付款通知书，连同汇票邮寄给持票人开户行转交给持票人。（所以持票人到期可能得不到货款） 银行承兑汇票：指由企业提出申请并交存万分之五的手续费后，经银行同意承兑的汇票。出票人应在到期日前将足额款项交存至银行，如果不能按期足额交付的，银行仍应向持票人无条件付款，并对出票人尚未支付的款项以每天万分之五计收利息。（所以持票人到期一定能得到货款） 背书转让 借：在途物资或原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（银行承兑汇票，到期持票人一定能收到货款） 或短期借款（商业承兑汇票，到期持票人可能收不到货款） 贴现 例2-1：10月5日，企业将一张8月16日签发的90天到期的商业汇票贴现，票面金额为10000，贴现率为9% 贴现天数=票据期限-持有期！！=90-[（31-16）+30+5]=40 贴现利息=票据到期值*贴现率*天数/360=10000*9%*40/360=100 贴现所得=票据到期值-贴现利息=10000-100=9900 借：银行存款 9900（贴现所得） 财务费用 100 （贴现利息） 贷：应收票据 10000（面值或票据到期值） 或短期借款 （适用商业承兑汇票） 无法兑付 该类一般情况下均为商业承兑汇票，当票据到期后付款人无力付款时 【银行划回票款】： 借：短期借款（票据面值或到期值） 贷：银行存款 同时： 借：应收账款 贷：应收票据 * 带息汇票对于按规定需对外公布中期会计报表（半年报）和年终会计报表（年报）的企业，其收到的带息应收票据，如果偿还期跨越会计年度的中期或年终，还应在中期期末（通常为6月 对于按规定需对外公布中期会计报表（半年报）和年终会计报表（年报）的企业，其收到的带息应收票据，如果偿还期跨越会计年度的中期或年终，还应在中期期末（通常为6月30日）和年度终了（通常为12月31日），按规定计