高级财务会计---资产负债表日后事项.pptVIP

第二节　资产负债表日后调整事项的会计处理 借：应交税费——应交所得税 （少交税） 25000 贷：以前年度损益调整(100000 ×25%) 25000 借：应交税费——应交所得税 125000 贷：以前年度损益调整 125000 借：以前年度损益调整 125000 贷：递延所得税资产 125000 借：预计负债 500000 贷：其他应付款 500000 借：其他应付款 600000 贷：银行存款 600000 内蒙古工业大学管理学院 第二节　资产负债表日后调整事项的会计处理 注：20×7 年末因确认预计负债 50 万元时已确认相应的递延所得税资产，日后事项发生后递延所得税资产不复存在，故应冲销相应记录。 (2)将”以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 75000 贷：以前年度损益调整 75000 (3)因净利润变动，调整盈余公积 借：盈余公积(75000×l0%) 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500 (4)调整报告年度报表 内蒙古工业大学管理学院 第二节　资产负债表日后调整事项的会计处理 ①资产负债表项目的年末数调整 调减递延所得税资产 125000 元；调减预计负债 500000 元；调增其他应付款 600000元；调减应交税费150000元；调减盈余公积7500元；调减未分配利润675000元。 ②利润表项目的调整 调增营业外支出 100000元；调减所得税费用 25000元。 ③所有者权益变动表的调整 调减净利润75000元；调减提取英语公积项目中盈余公积一栏调减7500 元，未分配利润一栏调增7500元。 内蒙古工业大学管理学院 第二节　资产负债表日后调整事项的会计处理 2.乙企业的账务处理如下： (1)20×8年3月10日，记录收到的赔款 借：银行存款 600000 贷：以前年度损益调整 600000 借：以前年度损益调整(600 000 ×25%) 150000 贷：应交税费——应交所得税 150000 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：以前年度损益调整 450000 贷：利润分配——未分配利润 450000 (3)因净利润增加，补提盈余公积 借：利润分配——未分配利润 45000 贷：盈余公积(450000×l0%) 45000 内蒙古工业大学管理学院 第二节　资产负债表日后调整事项的会计处理 (4)调整报告年度报表 ①资产负债表项目的年末数字调整 调增盈余公积45000元；调增未分配利润405000元；调增应交税费150000元 ②利润表项目的调整 调增营业外收入600000元；调增所有税费用 150000元。 ③所有者权益变动表项目的调整 调增净利润450000 元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增45000 元，未分配利润一栏调减45000元。 内蒙古工业大学管理学院 第二节　资产负债表日后调整事项的会计处理 资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 内蒙古工业大学管理学院 第二节　资产负债表日后调整事项的会计处理 例4： 20×7