新医院新财务新会计制度课件.ppt

* * * * * * * * * * * * 五、净资产的主要变化 新增：待冲基金科目；取消固定基金科目；收支结余变为财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余 （一）待冲基金 核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。 应设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目 相关资产计提折旧、摊销时应冲减的待冲基金金额=相关资产应计提的折旧、摊销额×相关资产入账成本中财政补助资金或科教项目资金所占的比例 【例】医院购买一台CT设备,价值21 000 000元，政府财政给予专项补助15 000 000元，其余6 000 000元由医院以自有资金承担，已通过银行存款支付，财政补助部分由财政直接支付，医院已收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证。该设备已验收入库手续，并投入使用。财会部门根据有关凭证，应编制会计分录。 （1）由财政支付部分： 借：财政项目补助支出 15 000 000 贷：财政补助收入 同时： 借：固定资产 15 000 000 贷：待冲基金—待冲财政基金 （2）由医院自有资金支付部分： 借：固定资产 6 000 000 贷：银行存款 （二）科教项目结转（余） 核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金。 “项目”，指医院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需要报送有关项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目。 应设置“科研项目结转”、“教学项目结转”两个一级明细科目，并按具体项目设置明细账 期末，结转本期非财政科教项目收入，借记“科教项目收入”科目，贷记本科目。 期末，结转本期非财政科教项目支出，借记本科目，贷记“非财政科教项目支出”科目。 科教项目结项后如有结余资金并按规定留归本单位使用的，应当将其结转入事业基金，借记本科目，贷记“事业基金”科目。 期末贷方余额，反映医院留待下期按原用途继续使用的非财政科研、教学项目结转资金数额。 【例】医院承担省自然科学基金一项，课题经费20 000元。2012年1月4日，该课题经费通过银行拨付医院。2012年1月15日，课题组用于购买试剂15 000元；2012年4月支付课题劳务费、调研费、印刷费等4 000元。2009年6月，该课题结题，剩余1 000元留归医院使用。 借：银行存款 20 000 贷：科教项目收入 借：科教项目支出 19 000 贷：银行存款 借：库存物资—试剂 15 000 贷：待冲基金—待冲科教项目基金 月末结转： 借：科教项目收入 20 000 贷：科教项目结转—科研项目结转 借：科教项目结转—科研项目结转 贷：科教项目支出 19 000 （三）本期结余 本期结余是指医院本期除财政项目补助收支、非财政科教项目收支以外的各项收入减去各项费用后的结余。本期结余包括医疗结余、其他结余。本期结余通过分配形成了医院的净资产。用公式表示： 医疗收支结余=医疗收入+财政基本补助收入-医疗业务成本-管理费用 业务收支结余=医疗结余+其他收入-其他支出 可用于分配结余=业务收支结余-财政基本补助结转 （1）期末结转相关收入费用 借：医疗收入 财政补助收入—基本支出 其他收入 贷：本期结余 借：本期结余 贷：医疗业务成本 管理费用 其他支出 （2）年末 ①结转财政基本补助结转 借：本期结余 贷：财政补助结转（余）—财政补助结转（基本支出结转）