税收法规制度重点.doc

第三章税收法律制度???? 主要法律税收征收管理法第一节 ?税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1．税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解： （1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 （3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 2．税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1．强制性 2．无偿性（国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。） 3．固定性（包括时间上的连续性和征收比例的固定性） 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 （三）税收的分类 一．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型： 　　1.流转税，即以流转额为征税对象的一类税收，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。 　　　其特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。 (多选) 　　2.所得税，即以所得额为征税对象的一类税收，包括企业所得税和个人所得税。 　　　其特点是能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距。 　　3.财产税，即以法定财产为征税对象的一类税收，现行的财产税包括房产税,车船税、城镇土地使用税。 　　4.资源税，即以自然资源为征税对象的一类税收，现行的　资源税。 　　5.行为税，也称为特定行为目的税，是以特定行为为征税对象的一类税收，我国现行的行为税主要包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税.耕地占用税等。 二．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类 三．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税 四.按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。 计算方法：应纳税额=课税对象的价格×比例税率 （2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。从量税实行定额税率，不受征税对象价格变动的影响，税负水平较为固定，计算简便．如资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。 计算方法：应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额 （3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如消费税中的卷烟和白酒。 计算方法：应纳税额=从量税额+从价税额 税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、契税、车船税、船舶税 资源税类 资源税、 行为税类 城市维护建设税、印花税 征收管理的分工体系 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类 进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税 收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税 地方税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税、印花税、资源税 计税标准 从价税 增值税、营业税、房产税 从量税 资源税、车船税和城镇土地使用税 复合税 消费税中的卷烟、白酒 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 （1）税法的立法机构：全国人民代表大会及其常务委员会 （2）税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。 2.税收与税法的关系 税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴； 税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 （二）税法的分类 1.按照税法的功能作用的不同，将税法分