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企业是一张资产负债表 角色不同，阅读报表的方法不同 财务报表解读 资产负债表解读 损益表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 资产负债表结构 资金的来源与运用 资产负债表的精髓 资产负债表的特点 资产的特点与重要项目 - 是企业在过去的交易事项中取得的 - 由企业拥有所有权或控制权 - 能为企业带来经济利益 负债的特点及重要项目 - 是由过去的交易事项引起，企业当前应承担的义务 - 需由企业在将来某时点加以清偿 - 负债的流动性反应企业偿债压力与紧迫性 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供企业资产总额、负债总额及所有者权益总额的信息，有助于报表使用者把握企业总体的财务结构。 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供的信息-财务结构 资产负债表提供的信息-资产结构 资产负债表提供的信息-资产结构 资产负债表提供的信息-偿债能力 资产负债表提供的信息-偿债能力 资产负债表提供的信息-偿债能力 资产负债表反映企业的管理能力 资产负债表反映企业的管理能力 资产负债表的不足 缺陷一：只能反映企业资产、负债、所有者权益在特定日期的存量，不能解释它们在本期变动的过程与原因。 缺陷二：计价主要体现历史成本，存在与资产现行价值不符的可能。 新会计准则下资产负债表的变化 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其中：消耗性生物资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他流动资产 非流动资产合计 资产合计 流动负债 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应缴税费 应付利息 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 减：库存股 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 资产负债表与损益表的桥梁 财务报表解读 资产负债表解读 利润表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 新会计准则下利润表 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 其中：对合营企业、联营企业投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四：净利润 五、每股收益： 利润表中的会计三要素 利润=收入 - 费用 利润表三要素与资产权益的关系 利润表提供的信息 利润表提供的信息-经营成果：盈/亏？ 利润表提供的信息-利润构成 利润表提供的信息-利润构成-收入构成 利润表提供的信息-获利能力的趋势分析 利润表反映的经营管理水平 利润分配表构成 利润分配表构成 利润表的局限性 利润表的局限性-利润与现金收支不同步 财务报表解读 资产负债表解读 损益表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 现金流量表—有效弥补利润表的局限性 现金流量表结构—直接法 现金流量表结构—间接法 现金流量表提供的直观信息 现金流量表提供的信息分析-现金流的结构 现金流量表提供的信息分析-净利润质量验证 现金流量表提供的信息分析-预测未来与偿债分析 现金流量表的欺骗性 损益表示一直被操纵的玩偶，资产负债表暗藏者减值杀机，唯独现金流量表不可以随心所欲，它能够揭示可靠的公司业绩，并成为遴选绩优企业的重要依据。然而，如果你如此相信现金流量表，注定要大失所望…… 财务报表解读 资产负债表解读 损益表解读 现金流量表解读 三张表的区别与联系 三张报表的区别 目录 财务报表提供了什么 财务报表提供财务信息，并不直接提供信息背后的问题与原因。 财务比率分析示意 财务比率分析示意-杜邦 财务指标分析举例 常规分析方法 常规分析方法 企业财务风险之----现金和流动性 流动性的定义 流动性是指企业对于短期到期债务的偿付能力，它衡量企业能否从经营活动中取得足够的现金来归还即将到期的债务。 企业的自有资金来源于经营活动。对营运资本(营运资本=流动资产-流动负债)的管理，包括对短期投资，存货，应收账款和应付账款的管理，