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B、财物记录与保管分工的要点： ●财产物资的记录 保管 分工 ●财产物资的保管 核对 分工 ●总分类账 明细分类账的记录 分工 ●总分类 账 日记账的记录 分工 任何一项经济业务处理必须经过授权、主办、核准、执行、记录、复核六个步骤。 精品文档 3、内部会计控制 ①内部会计控制的目的： 确保会计资料合法、完整、正确； 维护资产的安全与完整。 ②内部会计控制的内容： 合法性控制 完整性控制 正确性控制 精品文档 4、行政控制 行政控制的目的和内容 目的 促使员工遵章行事 要求员工遵守职业道德 内容 健全的规章制度 职业道德教育 公平的奖惩 精品文档 二、内部控制的描述 （一）内部控制的描述方法 描述 方法 概念 优点 缺点 文字描述法 P159 灵活、简便、易行。 较为抽象、细节难辨。 调查表法 P161 简便易行、概括性强、一目了然。 系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易流于形式。 流程图法 P163 直观，便于表达内部控制的特征。灵活，便于查阅和评价内部控制。 绘制和运用流和图必须具有较高的专业素质。 精品文档 （二）各种描术方法的范例（第160、162、163页） 第三节 内部控制的测试与评价 1、内部控制的测试 ① 符合性测试 P165 目的 内容 方法 业务测试 功能测试 是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 指对被审计单位有关经济业务办理的手续或实施的程序进行检查与核查。 指对内部控制中的控制目标的功效所进行检查核查。 1、检查证据法。 2、穿行试验法。 3、观察现场法。 精品文档 2、内部控制的评价 （1）初评：对被审计单位内部控制在形式上是否健全所作出的评价。P164 （2）总评：是在符合性测试的基础上对内部控制进行的总体评价，其主要指依赖程度评价等。P167 第四节 管理建议书 一、管理建议书与审计报告的区别 1、对象不同 2、责任不同 3、影响程度不同 精品文档 二、管理建议书的结构和内容 1、标题。标题统一为“管理建议”。 2、收件人。是被审计单位管理当局。 3、审计目的、会计责任和审计责任。 4、管理体制建议书的性质。 5、前期建议改进但本期限仍未改进的内部控制重大缺陷。 6、本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。 7、使用范围及使用责任。 8、签章。由注册会计师签章，并加盖会计师事务所公章。 9、日期。签发日期为完成外勤工作日。 范例：P171 精品文档 第八章 审计抽样 教学目标： 1、了解审计抽样的涵义和种类、样本的设计和选取、样本结果的评价。 2、掌握属性抽样和变量抽样的目的、用途及方法。 教学重点与难点：样本的设计与选取。 教学时数：4节 教学过程： 第一节 审计抽样的涵义及种类 一、审计抽样的涵义 是指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。 精品文档 ﹡审计抽样通常可适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法，不适用询问、观察、分析性复核等方法。 二、审计抽样的分类 审计抽样 按技术划分 按内容划分 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 （适用于内部控制的符合性测试。） （适用于账户余额或报表项目的实质性测试。） 第二节 样本的设计与选取 一、样本的设计 1、样本设计的概念 精品文档 1、颁布人：中华人民共和国财政部 2、依据：中华人民共和国注册会计师法 三、独立审计基本准则（第91页） 四、独立审计具体准则（第92页） 五、独立审计实务公告（第93页） 六、执业规范指南（第93页） △执业规范指南是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的具体规范，不具有强制性。 第三节 审计依据 一、审计依据的涵义及与审计准则的关系 （一）审计依据的涵义：指查明审计客体的行为规范，亦是据以作出审计结论，提出处理意见的 精品文档 客观尺度。 （二）审计依据与审计准则的关系 1、审计依据包含审计准则 2、审计准则是审计依据的重要组成部分。 二、审计依据的种类（第94页） 如：法律、法规、制度等。 三、审计依据的特点 1、层次性 2、相关性 3、时效性 4、地域性 精品文档 四、运用审计依据的原则 1、准确性原则 2、针对性原则 3、辩证性原则 4、有效性原则 5、可靠性原则 △审计依据运用不当，将会导致认定错误，或降低审计工作质量。 第五章 审计程序 教学目标：（一）了解 1、审计程序的涵义； 2、审计准备阶段的内容； 3、审计实施阶段的内容； 精品文档 4、审计终结阶段的内容。 （二）掌握 1、审计业务约定书的涵义； 2、审计计划的内容。