税务稽查风险防范与企业应对.ppt

(4) 生产性生物资产计量不准确、 生产性生物资产折旧的时间、残值、年限不准确 (5) 长期待摊费用的计量不准确、 缩短摊销期限，增加当期费用 (6) 资产处置所得未并入应纳税所得额 （3）检查无形资产的真实性、评估价格的准确性以及摊销额和摊销范围相关凭证的检查。检查企业是否将已形成无形资产的不相关支出进行加计扣除，是否将相关费用重复计入无形资产。 （4）检查生物性资产的计价是否准确，折旧方法和年限的选择是否准确。 （5）核实长期待摊费用计量方法的准确性、检查摊销年限的准确性。 （6）检查各种资料的处置情况，核实是否将处置收入计入所得额申报纳税。 主要检查方法： (1)审查企业申报的适用税率是否符合规定 (2)调阅资料核实企业是否享受减免税 (3)检查“长期股权投资”明细账户，结合基本资料，划分境内和境外、居民企业投资和非居民企业投资。结合“投资收益”。 (4)对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，核实抵免计算合法 (5)根据所得税额的计算公式，核实计算是否正确。 （二）税务行政复议 纳税人在进入复议程序时，要注意把握游戏规则： １．当纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议． ２．行政复议是纳税人保护自身权益的重要手段。 联系方式 专家咨询：(010)传 真：(010)地 址：北京市朝阳区东三环中路39号 建外SOHO写字楼B座1505# 邮 编：100022 E - mail：china@hwuason 网 络： （四）其他项目常见问题及检查方法 1.税收优惠常见涉税问题及检查 1.1常见涉税问题 （1）审批类减免税不履行报批手续，自行享受减免税优惠。 （2）减免税项目与应税项目未分别核算，多报减免税。 1.2主要检查方法 （1）检查审批类减免税项目是否有减免税批文，检查备案类的减免税项目是否按规定履行了备案手续。 （2）核对合同类资料及有关结算手续，确认收入性质；检查收入明细账，核实应税收入和免税收入是否分别核算，划分是否正确，有无将应税收入混入减免税收入的问题。 2.纳税地点常见涉税问题及主要检查方法 2.1常见涉税问题 （1）从事交通运输的纳税人未在机构所在地缴纳营业税。 （2）跨区域承包工程纳税地点不正确。 2.2主要检查方法 （1）查阅工商及税务登记资料、合同类资料类资料，确认纳税人的纳税地点，核实纳税人是否在规定的地点缴纳营业税。 （2）对跨区域施工的纳税人，核实自应申报之月（含当月）起6个月内有无向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证。未在规定时限内提供完税凭证的，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入一并计算缴纳营业税。 3.纳税期限常见涉税问题及检查 3.1常见涉税问题 （1）房地产企业预收款未及时申报纳税。 （2）采用分期收款结算方式未按约定时间确认收入。 （3）收取的预收性质的价款符合财务会计制度确认收入的条件时故意不确认，延迟纳税义务发生时间。 3.2主要检查方法 （1）检查房地产企业“预收账款”账户贷方发生额及纳税申报表，核实预收账款是否及时申报纳税。 （2）结合相关合同类资料、协议，核实是否按合同类资料或协议约定的时间确认收入。 （3） 核实纳税人有无将实际符合确认收入条件的预收款项长期挂账不确认收入，故意延迟纳税义务发生时间。 第四部分 企业如何应对税务稽查？ 一、总体原则 二、怎样分析税务稽查结论 三、怎样解决税务稽查纠纷 四、怎样维护企业合法权益 一、总体应对原则 （一）从被动转为主动 被动心态 后知后觉 脆弱心理 淡化风险 抵触应对 熟悉财税政策 及时申报审批 重视企业内训 主动心态 正确处理账务 二、怎样分析税务稽查结论 （一）分析援引法律条文的准确性、完整性 税务稽查人员在填制税务文书时，有的只引用省级或市级颁发的规范性文件，作为执法依据；有的没有具体文号、名称或随意省略；有的税务文书的格式部分不符合相关法律、法规的规定等等，这些问题都有可能成为纳税人维护自身权益的依据。 （二）当事人申辩笔录是否缺乏 《中华人民共和国行政处罚法》明确规定：“拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立”。因此，稽查执法中，应当把当事人的书面陈述、申辩整理在案。 有陈述申辩材料的，应当整理归档；口头陈述申辩的，应当制作陈述申辩笔录；当事人放弃陈述或者申辩权利的，也应制作申辩笔录，并填写“当事人无陈述、申辩意见”字样。 （三）支持税务处理结论的证据不足 主