金融企业会计——银行间资金清算及往来业务核算.ppt

总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款项数据，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。 每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细，批量更新各清算行备付金账户余额。 如为贷记业务，会计分录为： 借：境内分行存放备付金—××分行（发报清算行备付金存款户） 贷：境内分行存放备付金—××分行（收报清算行备付金存款户） 如为借记业务，则会计分录相反。 收报清算行的处理 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。 实时报文即时由系统自动记账或按报文的收报分签号下传至各收报经办行进行收报确认处理（主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）； 批量报文当日由系统按报文的收报分签号下传至各收报经办行，收报清算行先进行挂账处理，俟次日营业开始时，由系统自动转出自动记账或由收报经办行进行收报确认处理。 具体处理方式分为集中模式和分散模式两种。 集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。 分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只需经经办行划转。 一、分散模式 采用分散模式的收报清算行，收到总行传来的汇划数据后，均传至收报经办行处理。 1、实时报文要即时传至收报经办行记账。如为贷记业务，会计分录为： 借：上存总行备付金 贷：营业机构往来—汇划清算户 如为借记业务，则会计分录相反。 系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。 2、批量报文，收报清算行先挂账。如为贷记业务，会计分录为： 借：上存总行备付金 贷：待处理汇划款项 如为借记业务，则会计分录相反。 次日待收报经办行确认、记账后，收报清算行再调整入账。如为贷记业务，会计分录为： 借：待处理汇划款项 贷：营业机构往来—汇划清算户 如为借记业务，则会计分录相反。 系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。 二、集中模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。 1、收报清算行收到总行清算中心传来的实时报文后，即时代辖属经办行记账。如为贷记业务，会计分录为： 借：上存总行备付金 借：营业机构往来 贷：营业机构往来 贷：××科目—××户 如为借记业务，则会计分录相反。将记账信息传至收报经办行。 2、收报清算行收到总行清算中心传来的批量报文后，日终进行挂账处理。如为贷记业务，会计分录为： 借：上存总行备付金 贷：待处理汇划款项 如为借记业务，则会计分录相反。 次日，清算行代经办行确认后记账。如为贷记业务，会计分录为： 借：待处理汇划款项 贷：营业机构往来 借：营业机构往来 贷： ××科目—××户 如为借记业务，则会计分录相反。 收报经办行的处理 收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划信息（分散模式下），经检查无误后，打印“资金汇划（借方）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭证“一式两联，第一联为记账凭证；第二联为回单。并自动进行账务处理。如为贷记业务，会计分录为： 借：营业机构往来—汇划清算户 贷：××科目—××户 如为借记业务，则会计分录相反。集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。 小结： ? 发报经办行 借：××科目—××户 贷：营业机构往来 发报清算行 借：营业机构往来 贷：上存总行备付金 总行清算中心 借：境内分行存放备付金—发清行 贷：境内分行存放备付金—收清行 收报清算行 借：上存总行备付金 贷：营业机构往来 收报经办行 借：营业机构往来 贷：××科目—××户 （三）、同城票据交换的核算 1、概述 在同城结算中，大量的结算业务的收款和付款单位不在同一银行系统的行处开户，其相互代收、代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。 同城票据交换一般根据当地人民银行