会计学原理-第八章.ppt

第八章 会计报告 中南财经政法大学 会计学院 第一节 财务报告与财务报表 财务报告的作用 财务报告是综合反映企事业单位特定时日财务状况和特定时期经营成果及现金流量情况的文件。它是根据日常会计核算资料加工编制的，是会计信息使用者使用会计信息的主要方式。 通过编制财务报告，可以使会计信息的使用者全面、系统地了解本会计实体一定期间的经济活动情况，同时为加强财务管理，进行会计检查、监督和分析提供了重要依据。 会计目标 直接目标：向信息使用者提供他们决策所需要的财务信息 终极目标：提高企业经济效益，促进企业价值最大化 会计信息的使用者 （二）财务报表编制（Preparation） 财务报表必须严格依照规定的程序产生 （三）财务报表披露（Disclosure） 企业提供的财务报告应当满足信息使用者的需要 我国上市公司的财务报告必须在中国证券监督管理委员会指定的披露上市公司信息的报刊刊登 公开发行证券公司（上市公司）的财务报表必须经有执业资格的注册会计师进行审计，并出具审计报告（Audit Report） （四）财务报表列报的基本要求 1. 结构 财务报表一般分为 表首 正表 2 . 报告期间 企业至少应该编制年度财务报表 3. 比较信息的列报 企业至少应当提供报表项目上一可比会计期间的比较数据 当本期报表项目变更时 企业应当对上期比较数据按照本期的要求进行调整，并在附注中披露调整的原因 第二节 资产负债表 “年初余额”栏的填列 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列 “期末余额”栏的填列 1. 根据总账科目余额填列 直接填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等报表项目 计算填列 如“货币资金”项目=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”总账的期末余额 2. 根据明细账科目余额计算填列 “应收账款”项目 “应付账款”项目 “预收账款”项目 “预付账款”项目 期末余额栏的填列 3. 根据总账和明细账科目余额分析计算填列 “长期借款”项目=“长期借款”总账余额 – 将于1年内到期的长期借款 4. 根据有关科目余额减去抵减类科目余额后的净值填列 “固定资产”项目=“Fa”期末余额–“累计折旧”–“Fa减值准备” “无形资产”项目=“无形资产”期末余额–“累计摊销” –“无形资产减值准备” 5. 综合分析填列 “存货”项目=（“在途物资” +“原材料”+“库存商品”+“发出商 品”+“委托加工物资” +“周转材料” +“生产成本”借方余额）–“存货跌价准备” 第三节 利润表 第四节 现金流量表 编制基础 收付实现制 编制原理 调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用，以及存货、应收应付等项目 现金和现金等价物被视为一个整体，“现金”之间的转换不会产生现金的流入流出 如，从银行提取现金 如，用现金购买3个月内到期的国库券 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的含义 所有者权益变动表是反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 二、所有者权益变动表的结构 矩阵的形式 三、所有者权益变动表的编制方法 （一）数据来源 ——“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、 “利润分配”、“以前年度损益调整”科目 ——本期发生额 （二）填列方法 ——直接填列 四、所有者权益变动表的信息含量 1. 关于所有者权益总量的增减变动 2. 关于所有者权益增减变动的结构性信息 3. 关于直接计入所有者权益的利得和损失信息 本章小结 1. 财务报告（financial report）是会计信息系统的产成品，是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为“财务会计报告” 2. 理解我国现行的财务报告体系及结构 3.资产负债表（Balance sheet）是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，一般为“账户式” 4.利润表也称为收益表（Income statement），是反映企业在一定会计期间经营业绩的财务报表，一般为“多步式” 本章小结 5. 现金流量表（Statement of cash flow）是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。