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XX云南绿大地科技公司中和正信审计报告审计师怎样处理 　　云南绿大地审计案例分析　　摘要：云南省绿大地生物科技股份有限公司被称为信誉度最　　差的A股上市公司，成立于1996年。它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市　　第一股。XX年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资　　产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。XX年3月17日，绿大地创始人兼董事长　　何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。本文从虚增资　　产、虚增收入、现金流、频繁更换事务所这几个方面揭开了绿大地的财务“造假术”。　　关键词：虚增舞弊造假　　一、绿大地之造假手段　　虚增资产　　绿大地XX年上市时的招股说明书显示，绿大地的固定资产净额为万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为万元，总共亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”也作价万元。　　绿大地的马鸣基地3口深水井平均每口价值万元。而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值万元，价格相差近10倍。绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；XX年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元　　虚增收入，玩弄现金流　　为达到上市目的，绿大地注册了一批由绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增收入。绿大地在上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料，自设关联方疯狂倒账。上市后，那些曾为绿大地增加营业收入、净利润的采购大户陆续神秘“蒸发”。其中一个合同是和浙江丽臣签订的，但事实上丽臣根本没有买绿大地的苗木。相关人士指出，上市前绿大地的一些销售合同是伪造的，他们私刻别人的印章。　　绿大地XX年一季报中，仅合并现金流项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万，12项差错则多达12项。在“筹资活动产生的现金流量”中，取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为亿、亿、亿，更正后均为空白。绿大地有没有借到亿的资金，有没有偿还亿的债务，为什么会存在巨额的虚构数据。此外，该公司此间的筹资活动现金流出小计差异亿元，筹资活动产生的现金流量净额差异亿元，现金及现金等价物净增加额差异亿元。这三项被查后都修正为几千万元。　　XX年到XX年期间，绿大地突然出现金额巨大的销售退回。根据绿大地XX年年报确认XX年苗木销售退回亿。XX年苗木销售退回2349万元，追溯调整减少XX年度营业收入元，导致净利润减少1153万元。但是绿大地对XX年的销售退回未做账务处理，这些隐瞒的数据在XX年4月30日才公之于众。　　频繁更换事务所　　年份　　XX　　XX　　XX事务所名称中和正信中审亚太中准审计费用30万50万50万审计意见无保留意见保留意见无法表示意见　　上年变更原因鹏城会计师事务所工作安排中和正信与天健光华合并中审亚太的工作安排　　绿大地在三年的时间就更换了3家审计机构，而且每次都是发生在年报披露前夕。在XX年之前，深圳鹏城会计师事务与绿大地合作7年。加之审计费用在更换事务所之后增长近一倍，让人怀疑绿大地可能购买审计意见。　　二、事件分析和措施　　资产的审计程序　　采购业务尤其严格的内部控制程序，从编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格到订立采购合同、管理供应过程，再到验收、付款、会计控制，每一个环节都有相应的采购记录，如请购单、订购单、购货合同、购货发票、入库单、应付凭单。审计机构抽查购货合同、部分采购业务的凭证和记录等，获取应付账款明细表。注册会计师应抽查若干重要的供应商明细记录，如对账单余额与绿大地的应付账款明细余额存在差异，可要求客户编制余额调节变并解释调节表中出现的大额调节项目和存在异常迹象的调节项目。指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项。　　在固定资产的控制程序上，规范固定资产的验收程序，审计机构应取得或编制客户固定资产内部控制制度的说明资料，抽查固定(来自:写论文网:XX云南绿大地科技公司中和正信审计报告审计师怎样处理)资产业务，进行实地观察，确定固定资产计价是否合理，与预算是否相符，折旧计算是否正确等问题。　　但由于注册会计师对合同和相关文件真伪没有甄别义务，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的情况下，注会的免责也许会成为一项漏洞。所以在合同真伪免责上，因对注会的责任细化。　　资金的控制程序　　绿大地公司私刻印章，自设关联方疯狂倒账。注册会计师应检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对付款金额与银行存款日记账的付出金额、应付账款与其他应付款等账户明细账、购货发票或其他原始凭证的有关金额和记录是否相符。同