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2010-6 金融企业所得税政策解析 主讲人 郭军内蒙古自治区国家税务局所得税处Tel:0471-3309104E-mail:guojunnmg@163.com2010年 目录： 金融及金融机构体系简介 银行业概述及特点 银行业企业所得税政策解析 －－收入 －－扣除 －－资产的税务处理 －－税收优惠 金融及金融机构体系简介 金融：是指货币资金的融通，可分为直接金融和间接金融，此两种资金融通方式的区别在于有否金融机构介入，没有则为直接金融，有则为间接金融。 金融机构：是指专门从事货币信用活动的中介组织。 银行业概述及特点 一、银行业体系 中央银行——中国人民银行 政策性银行——进出口银行、农业发展银行 商业银行——工、农、中、建、交、国开等国有银行 股份制商业银行 地方性商业银行（城市、农村商行） 邮政储蓄银行 外资银行 城乡信用社（100多家农村合作银行、8000多家农信社） 村镇银行 商业银行的定义： 商业银行是指依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 ?二、银行业业务范围 （一）吸收公众存款； （二）发放短期、中期和长期贷款； （三）办理国内外结算； （四）办理票据承兑与贴现； （五）发行金融债券； （六）代理发行、代理兑付、承销政府债券； （七）买卖政府债券、金融债券； （八）从事同业拆借； （九）买卖、代理买卖外汇； （十）从事银行卡业务； （十一）提供信用证服务及担保； （十二）代理收付款项及代理保险业务； （十三）提供保管箱服务； （十四）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。 （一）负债业务 负债业务，是指银行通过吸收和借入等形式来筹集经营资金的活动。它是银行最基本、最主要的业务，构成银行经营的基础。负债业务主要包括存款业务和非存款业务。 1．存款业务（单位存款、储蓄存款） 2．非存款业务（同业拆借、向中央银行借款、向国际金融市场借款、发行长期次级债券、金融债券等） 资产负债表 (二）资产业务资产业务是指银行运用其吸收的资金从事各种信用活动以获取利润的行为。主要包括贷款业务、投资业务等内容。 贷款主要类型：信用贷款、担保贷款、票据贴现 投资业务类型：中央银行票据、金融债券、国家债券 中央银行票据，是指中国人民银行面向全国银行间债券市场成员发行、期限一般在一年以内的短期债券。 金融债券，是指政策性银行向金融机构发行政策性金融债券。 国家债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券。短期国债称为国库券，长期国债称为公债。 （三）中间业务 中间业务特征是银行不运用或较少运用自己的资产，以中间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为客户提供各类金融服务并收取手续费。 中间业务类型： 1 .支付结算类中间业务（结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票；结算方式主要包括汇兑、托收承付、委托收款、信用证。） 2 .代理类中间业务（代理证券业务、代理保险业务、代理委托贷款业务等 ） 3 .银行卡业务 4 .担保类中间业务（银行承兑汇票 、备用信用证 、银行保函 ） 5 .承诺类中间业务：贷款承诺、回购协议 6 .交易类中间业务（远期合约、期货合约、掉期合约、期权合约） 7 .其他中间业务（基金托管业务、咨询顾问业务、保险箱业务） （四）国际业务 国际业务包含银行对本国居民开展的外汇业务和对外国居民开展的本币业务，主要包括贸易融资业务、外汇买卖业务、国际结算业务和离岸金融业务等。 银行业企业所得税政策解析 －－收入 －－扣除 －－资产税务处理 －－税收优惠 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－允许扣除项目的金额－可弥补亏损额。 收 入 收入概述 一、会计上收入定义的概述 《企业会计准则——收入》规定：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商