会计学原理--账务处理程序.ppt

第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算形式、会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表之间相互结合的方式。 不同的账务处理程序具有不同的特点和适用性，对会计凭证、账簿的种类、格式、填制或登记方法等具有不同的要求。因此，科学合理地选择或设计一种适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算工作，正确、及时、完整地提供会计信息，尽可能简化会计核算手续，节约人力、物力和核算费用，都具有重要意义。 第一节 账务处理程序概述 二、账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有三种： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 有一些单位还分别采用： 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 通用日记账账务处理程序等。 各种账务处理程序主要的区别：登记总分类账的依据、方法不同。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上适应经济管理、会计核算的不同需要演变而成的。 第二节 记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的基本内容 第二节 记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的基本内容 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6．期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额，与有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据核对无误的分类账记录编制会计报表。 第二节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：（1）记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；（2）总账记录中的账户对应关系清楚，能较详细地反映各项经济业务发生情况。 缺点：登记总账工作量较大。 适用范围：一般适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序的主要特点： 根据全部记账凭证定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 第三节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表的编制 科目汇总表也叫记账凭证汇总表，其编制方法是：定期(如五天或十天)将该期间内的所有记账凭证，按相同会计科目归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。 科目汇总表中的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须相等。 第三节 科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序的基本内容 第三节 科目汇总表账务处理程序 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 5．根据一定时期的全部记账凭证，定期汇总，编制科目汇总表； 6．根据科目汇总表登记总分类账； 7．期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额，与有关总分类账的余额核对相符； 8．期末，根据核对无误的分类账记录编制会计报表。 第三节 科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：（1）可以大大减轻登记总账的工作量；（2）由于科目汇总表实际上又是一定时期内的总分类账户本期发生额对照表，因此，科目汇总表起到了登记总账前的试算平衡作用，从而防止了可能出现的一些错误。 缺点：科目汇总表及总分类账都不反映账户对应关系，不利于日后查考和根据账簿记录进行分析。 适用范围：一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的特点是：先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，月末根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证的种类、格式及编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 1．根据原