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第二章 预算管理 第一节 预算管理概述 第二节 预算的编制方法与程序 第三节 预算编制 第四节 预算的执行与考核 第一节 预算管理概述 一、预算的特征与作用 二、预算的分类与预算体系 三、预算工作的组织 一、预算的特征与作用 预算的特征 预算必须与企业的战略或目标保持一致 数理化和可执行性是最主要的特征 预算的作用 预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 预算可以作为业绩考核的标准 二、预算的分类与体系 预算的分类 根据预算内容不同，分为业务预算、专门决策预算和财务预算 按预算时间长短，分为长期预算和短期预算 预算体系 　图2－1 三、预算工作的组织 决策层 管理层 执行层 考核层 第二节 预算的编制　　　　　方法与程序 一、预算的编制方法 二、预算的编制程序 一、预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 （二）增量预算与零基预算 （三）定期预算与滚动预算 固定预算与弹性预算 固定预算的概念与缺点 弹性预算的概念、优点与编制方法 公式法　　y=a+bx 　【例2-1】 表2-1 表2-2 优点、缺点 列表法　 　【例2-2】 表2-3　　优点、缺点 增量预算与零基预算 增量预算的概念与假定 　【例2-3】　　缺陷 零基预算的概念、程序与优点 定期预算与滚动预算 定期预算的概念与优缺点 　 零基预算的概念与编制方法 　图2－2 二、预算的编制程序 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 下达执行 　 第三节 预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 二、主要预算的编制 一、企业年度预算目标　　　与目标利润预算 （一）年度预算目标 （二）目标利润预算方法 （三）举例 年度预算目标 建立预算目标的指标体系 测算并确定预算目标的指标值 目标利润预算方法 量本利分析法 　目标利润 =预计销售量×(销售单价-单位变动成本) -固定成本 比例预算法 上加法 比例预算法 销售收入利润率法 目标利润=预计销售收入×销售利润率 成本利润率法 目标利润=预计营业成本费用×成本费用利润率 投资资本回报率法 目标利润=预计投资资本总额×投资资本回报率 【例2-4】 利润增长百分比法 目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比) 上加法 企业留存收益=盈余公积金＋未分配利润 净利润=本年新增留存收益÷(1－股利分配率) =本年新增留存收益＋股利分配额 目标利润=净利润÷(1－所得税税率) 【例2-5】 举例 　预计目标利润 =预计销售量×(销售单价-单位产品成本) -期间费用 【例2-6】 (1) 5-5×60％-5×24%=0.8 (2) 15×8％=1.2 (3) 5-5×54％-5×24%=1.1 (4) 5-5×54％-1.1=1.2 二、主要预算的编制 全面预算的编制以销售预算为起点 销售预算、生产预算、材料采购预算、 　直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算、专门决策预算、现金预算、预计利润表、预计资产负债表 销售预算 【例2-7】 表2-4 预计销售量=预计销售量×销售单价 第1季度现金收入合计 =175000+500000×60%=475000 第2 季度现金收入合计 =500000×40%+625000×60% =200000+375000=575000 生产预算 【例2-8】 表2-5 预计生产量=预计销售量+期末结存量 -期初结存量 第1季度预计生产量 =2000+500 -300=2200 材料采购预算 【例2-9】 表2-6 生产需要量=预计生产量×材料定额单耗 材料采购量=生产需要量+期末结存量 -期初结存量 第1季度现金支出合计 =120000+222000×40%=208800 第2 季度现金支出合计 =222000×60%+258200×40% =133200+103280=236480 直接人工预算 【例2-10】 表2-7 直接人工工时=预计生产量×单耗工时 直接人工成本 =直接人工工时×单位工时工资率 现金预算 现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措构成 期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺 现金余缺±现金筹措与投放=期末现金余额 【例2-8】 表2-5 第1季度 现金余缺=80000+475000-504655=50345 期末现金余额=503