新财务报表审计工作底稿及财务报表附注的格式、内容与编制要求.ppt

新财务报表审计工作底稿及财务报表附注的格式、内容与编制要求 彭涛 2007年12月26日 学习内容概要 一、新财务报表审计审计工作底稿的格式、内容与编制要求 （以下简称：新审计工作底稿） 二、新财务报表附注的格式、内容与编制要求 新审计工作底稿的格式、内容与 编制要求 学习讨论五个内容 一、新审计工作底稿的适用范围 二、新审计工作底稿的构架 三、新审计工作底稿的编制思路 1、新执业准则下的审计思路和审计流程 2、新审计工作底稿的编制思路 四、新审计工作底稿的格式与内容 （重点：风险评估、内控测试工作底稿格式） 五、新审计工作底稿的编制要求 一、新审计工作底稿的适用范围 （一）对执行企业会计准则（2006）的公司进行财务报表审计，全部采用新审计工作底稿格式。 （二）对执行企业会计制度和原企业会计准则的公司进行财务报表审计，初步业务活动、风险评估、内部控制测试、其他项目工作底稿、业务完成阶段工作底稿采用新的工作底稿格式，实质性测试继续采用原工作底稿格式。报告、报表、附注、试算平衡表 一、新审计工作底稿的适用范围 继续采用原格式。 （三）执行小企业会计制度的公司财务报表审计，总体审计策略、具体审计计划、审计工作小结、财务报表附注制定了专门的格式，其他的底稿参照执行企业会计制度的公司审计底稿格式。 （新旧会计准则并存 新旧工作底稿并存） 二、新审计工作底稿的构架 （一）新审计工作底稿文件夹名称：财务报表审计工作底稿（BDO众环2007版） （二）在这个文件夹下面又分了3个文件夹： 1、适用执行新会计准则的公司 2、适用执行企业会计制度的公司 3、小企业审计的特殊要求和部分专用审计工作底稿 二、新审计工作底稿的构架 （三）适用执行新会计准则的公司底稿构成 （下分5个文件夹和一个Excel表） A、初步业务活动工作底稿； B、风险评估工作底稿； C、进一步审计程序工作底稿（包含控制测试工作底稿和实质性测试工作底稿）； D、其他项目工作底稿； E、业务完成阶段工作底稿； exl、工作底稿索引号及审计标识。 三、新审计工作底稿的编制思路 重点讨论两个问题： 新执业准则下的审计思路和审计流程 新审计工作底稿的编制思路 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 （一）“风险导向”审计理念 中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则（统领性的准则） 第七章审计风险和重要性 第十八条 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 第一章总则 第四条 了解被审计单位及其环境是必要程序，（能）为注册会计师关键环节作出职业判断提供重要基础 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序 第一章总则 第三条注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据 第四章 获取审计证据的审计程序 第二十条 注册会计师应当通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出审计结论，作为形成审计意见的基础： （一）风险评估程序；（二）控制测试（必要时或决定测试时）；（三）实质性程序。 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 第九条 注册会计师需要获取的审计证据的数量受（评估的）错报风险的影响，（评估的）错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 审计风险模型： 审计风险=重大错报风险X检查风险 检查风险与重大错报风险成反比例关系 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 在审计风险一定的情况下： （1）评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，审计程序要加强； （2）评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高，审计程序可减少。 审计程序的执行过程，审计工作底稿的编制过程就是风险导向审计理念和审计风险模型理论在实际中的运用过程 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 “风险导向”审计的核心要求： 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。 ●新执业准则下的审计思路和审计流程 “风险导向”审计的精要： 注册会计师必须实施专门的程序