小企业会计 准则培训+课件(下)学科介绍课程讲述.ppt

第三章 负债 4 （3）涉税处理： ①涉及同期同类贷款利率确定问题，按《国家税务总局关 于企业所得税若干问题的公告》2011年34号公告处理； ②涉及关联企业之间的借款问题，按《财政部、国家税务 总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知》 2008年财税121号文件处理； ③涉及向自然人借款的问题，按《国家税务总局关于企业 向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通 知》（国税函 2009年国税函777号处理。 第一节 流动负债 二、应付及预收款项 （一）应付票据 P125 1.设置账户：“应付票据”、 “财务费用”。 2.关注处理： （1）支付银行承兑汇票的手续费：计入“财务费用” （2）银行承兑汇票到期，无力支付票款转入“短期借款” 案例分析：P125 例3-2 （四）其他应付款 P130 　提示：没收押金净收益计入：“营业外收入” 　 营业外收入额=押金÷1.17 【例题·判断题】2012年1月1日，远大公司在销售过程中，借给购货单位新包装物一批，实际成本为600元，借期4个月，收取押金700元，款项存入银行。期满包装物未能收回，没收其押金，确认收益700元（ ）。 【解析】确认收益额=700÷1.17=598.29（元） 【答案】× 第一节 流动负债 三、应付职工薪酬 P131 （一）小企业的职工薪酬包括： （同企业会计准则 ） （1）职工工资、奖金、津贴和补贴；P131-132 （2）社会保险费 （3）住房公积金 （4）职工福利费； （5）工会经费、职工教育经费 （6）非货币性福利； P136 （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）P136 （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 第一节 流动负债 三、应付职工薪酬 【例题.单选题】下列各项中应确认为应付职工薪酬的有（　）。 A.非货币性福利 B. 辞退福利 C.职工工资、福利费 D.社会保险　 E.工会经费和职工教育经费 F.退休金 【答案】ABCDE 第一节 流动负债 三、应付职工薪酬 　 设置账户： 应付职工薪酬——职工工资 ——奖金津贴和补贴 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 三、应付职工薪酬 （二）会计处理 ◆货币性薪酬 1.确认：根据职工提供服务的受益对象,分别情况处理： 借：生产成本 制造费用 在建工程 研发支出 管理费用 销售费用 等 贷：应付职工薪酬 【例.判断题】关于职工薪酬，若符合税法规定的合理支出，允许在企业所得税税前扣除；对于资本化部分,企业可以在所得税前扣除，但并非一次性全部扣除，在汇算清缴时无需进行纳税调整。（） 【答案】√ 第一节 流动负债 2.发放 （1）发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （2）同时：结转代垫款项： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费——应交个人所得税 关注：不合理薪酬与职工福利的列支情况，P141例3-12.13 案例分析：P139 例3-11 第一节 流动负债 三、应付职工薪酬 提示关