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历年中级会计实务知识点5 多选题 1、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有()。 A．借记“营业收入”项目，贷记“固定资产――原价”、“营业成本”项目 B．借记“主营业务利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目 C．借记“净利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目 D．借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产――原价”项目 答案：A,D [解析] 内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。将销售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为A：销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为D。 单选题 2、XYZ公司为上市公司，2006年1月20日，该公司2005年度财务报告尚未报出，此时发生2003年5月份所销售商品的大额退回，应()。 A．调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数 B．调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数 C．调整2004年度会计报表相关项日的年初数和上年数 D．作为2006年度的发生额处理 答案：B [解析] 应作为资产负债表日后事项 的调整事项 ，调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。 单选题 3、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入()科目。 A．营业外支出 B．投资收益 C．公允价值变动损益 D．资本公积 答案：C [解析] 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。 单选题 4、盘盈的固定资产，经批准后应计入当期的()。 A．管理费用 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．营业外支出 答案：C [解答] 盘盈的固定资产，在报经批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后应转入“营业外收入”科目。 多选题 5、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入()。 A．销售费用 B．主营业务成本 C．营业外支出 D．营业外收入 E．其他业务成本 答案：A,C,D,E [解析] 债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。若非现金资产为存货，发生的运杂费等计入销售费用；若为固定资产或无形资产，则抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出；如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的运杂费、保险费等应计入其他业务成本。 多选题 6、下列项目中，属于投资性房地产的有()。 A．已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租 B．企业经营租入仓储库房后转租给其他企业 C．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋 D．企业出租给职工居住的宿舍 E．生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权 答案：A,D [解析] 企业经营租入的仓储库房不属于企业的资产，转租后不能确认为投资性房地产。房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产，作为存货处理；企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋，不属于投资性房地产。 简答题 7、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。 (2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。 (3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。 (4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。