第四章我国现行主要税种的税收筹划个人所得税.pptVIP

税收筹划 第四章 我国现行主要税种的税收筹划 基本要求：掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税的税收筹划方法，熟悉各主要税种的基本法律规定 重点：增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税以及个人所得税的税收筹划 难点：增值税的税收筹划和企业所得税的筹划的基本方法及其运用 第五节：个人所得税的税收筹划 一、个人所得税的基本法律规定 （一）纳税人的法律界定 居民纳税义务人 在中国境内有住所,或者无住所,而在中国境 内居住满一年的个人，应就其来源于中国境 内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。 非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 （二）征税范围的法律规定 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 （三）税率的法律规定 工资、薪金所得：适用5%-45%的九级超额累进税率 个体工商户、承包承租所得：适用5%-35%的超额累进税率 稿酬所得：税率为20%，减征30% 劳务报酬所得：税率为20%，并实行加成规定 其它所得：税率为20% 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 个人所得税税率表（劳务报酬所得适用） （四）计税依据和税额的计算规定 计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。 由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算。 1、工资薪金所得 (1)应纳税所得额的确定 从2008年3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。 (2)应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数 2、个体工商户的生产、经营所得 (1)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 (2)应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 (1)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额－2000×12 (2)应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数 4、劳务报酬所得 (1)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% ◆注意有无适用加成征税的规定 5、稿酬所得 (1)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1－30%) 6、特许权使用费所得 (1)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 7、财产租赁所得 (1)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 8、财产转让所得 (1)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=每次财产转让收入额 －财产原值－合理费用 (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 9、利息、股息、红利所得和偶然所得 (1)应纳税所得额的确定 以每次收入额为应纳税所得额 (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 附加减除费用适用的范围和标准 在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人等的附加扣除费用：工资薪金由1600元/月提高到2000元/月；附加减除费用由3200元/月调整为280