2016全面营改增(金融业小规模纳税人)解析.pptVIP

纳税人无需自行申请 税务机关后台根据纳税人在地税的用票历史批量转换，按月供票 但若纳税人需要对发票种类、发票数量、发票限额进行变更，需要自行与主管税务分局取得联系，办理变更手续 二、发票使用 1、发票种类 起征点以上：使用增值税开票系统升级版开具增值税普通发票、增值税电子普通发票 起征点以下：使用通用机打发票 二者均可到税务机关申请代开增值税专用发票 （金融商品转让不得开具专用发票） 二、发票使用 1.1、起征点以上 增值税普通发票 有二联版和五联版 批量转换后最高开票限额为十万元版 购买方不能用于抵扣，只作为入账凭证 二、发票使用 1.1 、起征点以上 增值税电子普通发票 以电子文档的形式存在，没有实体发票 如果需要纸质发票时用白纸打印即可 批量转换的最高开票限额也是十万 可实时网上查询票面信息 与增值税普通发票拥有同等的法律效力 购买方不能用于抵扣，只作为入账凭证 二、发票使用 1.1 、起征点以上 增值税开票系统升级版（下简称“升级版”） 增值税普通发票、增值税电子普通发票均需要使用升级版（需要链接互联网使用） 纳税人需向服务单位购买升级版，购买款可全额抵扣增值税 二、发票使用 1.1 、起征点以上 增值税开票系统升级版 起征点以上小规模纳税人每月都必须对税控设备进行抄税，否则影响当月开票。 网上办理（推荐）、门前办理 二、发票使用 1.2 、起征点以下 通用机打发票 有百元、千元、万元、十万元等限额 到税局买票后，登陆电子税务局，在电子税务局上开具发票 二、发票使用 2 、购买发票 自助购票机（50份以下）：只能领购增值税普通发票和增值税专用发票，带税控设备、购票员身份证原件 前台窗口：可以领购所有票种，带发票领购簿、税控设备、购票员身份证复印件、发票申购表 二、发票使用 3 、核销发票 纳税人开具发票后，需要验旧发票，核销完毕后，才能购买新的发票。 网上验旧（推荐） 、自助设备验旧（推荐）、门前验旧 二、发票使用 4、代开发票 小规模纳税自行开具普通发票，若需要开具增值税专用发票的，可到是税务机关申请代开。 增值税专用发票税率与普通发票一样，区别在于增值税专用发票可以用于抵扣，而普通发票不可以。受票方按专用发票票面税额抵扣销项税。 二、发票使用 4、代开发票 代开方式 网上代开 门前代开 二、发票使用 * 全面“营改增”试点涉税业务培训 金融保险业 小规模纳税人 一、政策解读 二、发票使用 三、申报详解 四、办税方式 Q：什么是全面营改增 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 一、政策解读 Q：为什么要全面营改增 是中央政府“十三五”规划中深化财税体制改革的重头戏和推进供给侧结构性改革的重要举措 是解决重复征税问题的有效解决办法 一、政策解读 Q：金融保险业怎样全面营改增 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-财税〔2016〕36号及其附件 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告-国家税务总局公告2016年第13号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告-国家税务总局公告2016年第23号 广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点纳税人若干征收管理事项的公告 广东省国家税务局公告2016年第3号 一、政策解读 Q：什么是金融、金融机构和金融服务 金融是以银行为中心的货币和信用授受及与之相联系的经济活动的总称。 金融机构包括：银行（人民银行、商业银行、政策性银行）、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、保险公司、财务公司、信托投资公司、证券投资管理公司等 金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 一、政策解读 1、纳税人资格： 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 年应税销售额超过500万元的为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。 年应税销售额未超过500万的小规模纳税人，会计核算健全的，可向税务机关登记为一般纳税人。 （年，是指连续滚动12个月，如：2015年1月-2015年12月，或2015年3月-2016年2月） 一、政策解读 1、纳税人资格 一旦登记为一般纳税人，就不可以转回小规模纳税人 年免税销售额达到500万，也需要登记一般纳税人 属于免税项目的，无论一般纳税人或小规模纳税人，都可以享受该免税政策 同一企业，所有业务要么都按一般纳税人，要么都按小规模，不存在