企业基本经济业务的核算[精品ppt课件].pptxVIP

第一节 财产清查的意义、种类及组织 财产清查的意义 财产清查的种类 清查工作的组织 1.帐实不符的原因 　帐的问题： 记帐、结帐差错；未达帐项 计量问题 计量不准 保管问题 盗窃、舞弊、保管不善 造成的变质、短缺 自然问题 非常损失、自然增减 物的问题： 财产清查的意义 2.财产清查的意义 保护财产安全与完整； 保证会计资料的真实性； 挖掘财产潜力，提高经济效益； 维护财经纪律，遵守财经制度 财产清查的意义 相 关 的 法 律 法 规 《会计法》：各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物、款项的实有数额相符……[第十七条] 《财务会计报告条例》：企业在编制年度财务报告前，应当下列规定，全面清查资产，核实债务。[第二十条] 《会计基础工作规范》规定：各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。[第六十三条] 按清查对象的范围 按清查的 时 间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 财产清查的种类 财产清查的准备 组织准备 业务准备 事前，有专业人员负责组织和管理。 事中，做好监督和检查工作。 事后，将结果及处理意见报告有关部门。 账目登记齐全，结出余额，为清查提供可靠的依据。 所有经济业务全部登记入账结出余额。 清查工作的组织 第二节 实物资产盘存 一.实物资产盘存制度 在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。 盘存制度有二种 1.实地盘存制 2.永续盘存制 平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期根据期末盘点的实有数额，倒轧出本期减少数额，并记入有关明细账的一种物资盘存管理制度。 实地盘存制 计算公式： 本期减少数=期初结存+本期增加数－本期实存数 永续盘存制 实地盘存制 永续盘存制 1、账簿记录 平时只记增加，不记减少 随时记录增加与减少 2、计算 期初存货+本期进货－期末存货 =本期销货 期初存货+本期进货-本期销货 =期末存货 3、成本结转 期末 领用时 4、成本真实 可能包含非出售的损失 较真实 5、管理控制 6、适用 不利 有利 价值低、品种杂、交易频繁商品 损耗大、数量不稳定的鲜活商品 一般企业均采用此法 永续盘存制和实地盘存制的区别 第二节 实物资产盘存 二、实物资产的盘存方法 （一）盘存方法 1.实地盘点 盘点方法:点数、称重、测量等方法 2. 技术推算： 第二节 实物资产盘存 二、实物资产的盘存方法 （二）凭证:(盘点的原始凭证) 1.盘存单: 盘点时填制的反映盘点 实际数量的原始凭证 2.账存实存对比表: 根据盘存单和帐簿记录编制的 反映帐实差异的盘点报告表 第二节 实物资产盘存 第三节 货币资金的清查 一. 库存现金的清查 1,出纳人员每天应该结出余额，自行检查库存现金 2,会计主管不定期检查； 3,CPA在年度审计时也进行突击检查. 检查时，出纳应整理好现金日记帐、库存现金、未记帐的凭证 “白条”不能抵库！！ 盘点现金后，应编制“库存现金盘点报告表” 第三节 货币资金的清查 一. 库存现金的清查 方法：实地盘点 注意：出纳人员必须在场 步骤：（1）有两人以上在场，进行清查； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。 现金盘点报告表 单位（部门）名称： 实存金额 账存金额 对比结果 对比结果 备注 盈 亏 年 月 日 第三节 货币资金的清查 二. 银行存款的清查 银行存款在银行，企业无法盘点实物，清查的方法通过核对“银行存款对账单” 注意：若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表” 未达帐项：是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账另一方因凭证未到而尚未入账的款项. 第三节 货币资金的清查 二. 银行存款的清查 未达帐项四种类型 第三节 货币资金的清查 二. 银行存款的清查 由于存在未达帐项，因此，银行对帐单余额与企业银行存款日记帐余额在期末可能不相等。但在剔除了未达帐项以后，两者余