建筑企业的全面风险管理体系研究与实践探索.docVIP

建筑企业的全面风险管理体系研宄与实践探索 内容提要 中国建筑企业正面临快速发展的机遇与市场环境的挑 战，实施有效的风险管理尤为重要。全面风险管理从全局 角度出发，采用整合的全面风险管理系统，能够从根本上 提升建筑企业的风险管理能力。本文通过分析建筑企业的 风险管理现状，结合最新的全面风险管理(ERM)理论与实践， 提出建筑企业ERM体系建设的基本策略和方法。关键字 建筑企业 企业风险管理 COSO 我国的建筑企业，尤其是大型对外工程承包企业正处 在飞速发展的时期，XX年，我国对外承包工程业务完成营 业额777亿美元，同比增长°%;新签合同额12 62亿美元， 同比增长％。随着市场化进程的加快和行业的不断发展壮 大，建筑市场供大于求现象非常突出，这导致了建筑企业 之间的恶性竞争愈演愈烈，同时建筑企业也面临着一些非 传统的风险。如何通过有效的风险管理取得市场竞争优势 地位和可持续性的健康发展，己成为建筑企业必须正视和 着力解决的全新课题。 一、全面风险管理（ERM）的实施背景及意义 自XX年北美非寿险精算师协会（CAS）提出全面风险管 理（Enterp riseRiskMa nagement 或 E nterprise-wide Risk Manage-men t,国内也译作“企业风险管理”，以下简 称ERM）以来，这一理论在西方国家得到了快速的发展。ERM 的核心思想是：企业的风险来自很多方面，最终对企业产 生影响的不是某一种风险，而是所有风险联合作用的结果， 所以只有从企业整体角度进行的风险管理才是最有效的。 全美反舞弊性财务报告委员会发起组织fCommitte eOfSponsor ingOrga-ni zationsoft heTreadway Com- missio n,简称COSO委员会（于XX年发布的《企业风险管 理——整合框架》（以下简称《C OSO-ERM框架》）强调ERM 是一个过程，受企业董事会、管理层和其他员工的影响， 其包括内部控制及其战略和整个公司的应用，旨在为实现 经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提 供合理保证。我国国资委于XX年颁布的《中央企业全面风 险管理指引》（以下简称《指引》）也明确提出全面风险管 理，即企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环 节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风 险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风 险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。 ERM能正确识别与评估企业面临的所有风险，为企业的 战略决策提供基本依据；帮助企业避免财务危机，保障企 业健康稳定地发展；降低重大风险发生的可能性，并减轻 风险事件造成的损害，大大减少企业风险支出；提高风险 管理效率，降低风险管理成本；提高企业信誉，降低融资 成本等。通过以上途径，ERM能够显著增加企业价值，帮助 企业成长，并增强企业竞争力。但是，不同行业之间、不 同企业之间实施ERM的程度差异很大，具体到我国建筑行 业，企业的E RM建设还相对比较落后，需要进一步的研究 和更多的实践。 二、建筑企业的全面风险管理问题 以建设项目为推动力的建筑企业具有以下特点：一是 大型建筑企业业务范围很广，包括融资、设计、建设和运 营等；二是建筑产品价值运转具有投资大、周期长、单件 性的特点，并且项目最终盈亏不确定性程度高；三是经营 业务的参与各方关系复杂；四是大型建筑企业国际化程度 高；五是受外部因素的影响很大。结合上述特点，建筑企 业面临的主要风险可分为：经营风险、战略风险、资本风 险、法律风险、市场风险、信用风险、政治风险、企业领 导人风险、人力资源风险等。 中航油新加坡公司期货交易出现巨亏后，国资委开始 重视央企的风险管理并于XX年颁布了《中央企业全面风险 管理指引》；金融危机爆发后，财政部、证监会、审计署、 银监会和保监会又于XX年联合发布了《企业内部控制基本 规范》，许多大型建筑企业为了遵循合规，在ERM建设中做 出了较大的努力，但由于缺乏对E RM的深入认识，仍然难 以脱离项目风险管理为主的风险管理理念，尚未形成完整 的、涵盖企业各部门、各层级的全面风险管理，主要表现 在以下几个方面： （一）对建筑企业的风险管理研究主要集中在项目级的 风险管理上。 从COSO和《指引》的定义来看，E RM的内容已超出了 项目风险管理的范围，并且突出了风险管理以增加企业价 值为最终目标，而项目风险管理只关注某个项目本身的目 标。局限于建设项目风险管理，忽视企业级的全面风险管 理第一会导致不同项目的管理者不同的决策依据使得项目 风险管理难以完全符合企业战略目标；第二是分散而没有 组织的风险管理模式阻碍了企业高层对项目风险的总体了 解，并且不利于企业资源的分配；第三是不利于风险管理 信息的积累。 （二）