第2章 货 币 资 金.pptVIP

第2章 货 币 资 金 教学要求 了解货币资金的概念、内容；熟悉现金的管理、银行存款结算方式的有关规定；重点掌握现金、银行存款的账务处理；了解掌握其他货币资金所包括的内容及相关的账务处理。 2.1 现 金 现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金。现金是企业流动性最强的资产。在企业日常经济活动中，由于现金收付业务频繁，流动性强，涉及面广，因此必须严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 2.1.1 现金的管理 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》规定收入和使用现金。《现金管理暂行条例》的各项具体内容如下。 1. 现金的使用范围 (1) 应付职工薪酬、津贴。 (2) 个人劳务报酬。 (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出。 (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行办理转账结算。 2. 库存现金限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不发达地区可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3. 日常现金收支的规定 企业在办理有关现金收支业务时，应遵守以下规定。 (1) 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 (2) 开户单位支付现金，可以从单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 (3) 从开户银行提取现金时，应当在现金支票上如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付现金。 (4) 企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (5) 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入存储，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 2.1.2 现金的总分类核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“现金”科目。该科目属资产类性质，其借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或者单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 1. 现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目。 【例2-1】 从开户银行提取现金50?000元备用。 借：现金 50?000 贷：银行存款 ?50?000 【例2-2】 销售商品后收到货款500元，增值税销项税额85元，共计收到现金585元。 借：现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) ?85 2.1.3 现金的序时核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”，所发生的现金收支业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余数，并将结余数与实际库存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因，并进行处理