最新个人所得税税务筹划精编课件.ppt

第五节 个人所得税税务筹划 个人所得税的税收筹划 一、工资、薪金所得的节税要领 第一，白色收入灰色化； 第二，收入福利化； 第三，收入保险化； 第四，收入实物化； 第五，收入资本化。 二、个体工商户的生产、经营所得节税要领 第一，收入项目极小化节税； 第二，成本、费用扣除极大化节税； 第三，防止临界点档次爬升节税。 个人所得税的税收筹划 三、劳务报酬所得的节税要领 第一，零星服务收入灰色化； 第二，大宗服务收入分散化； 第三，利用每次收税的免征额节税。 四、稿酬所得的节税要领 第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得； 第二，作者虚拟化； 第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除； 第四，利用每次收入超过4000元的20%扣除； 第五，利用30%折扣节税。  个人所得税的税收筹划 五、特许权使用费所得的节税要领 第一，特许权使用费低价转让化； 第二，将此项收入包含在设备转让价款之中。 六、利息、股息、红利所得节税要领第一，利息收入国债化； 第二，股票收入差价化； 第三，红利收入送股、配股化。  个人所得税的税收筹划 七、财产租赁、财产转让所得节税要领 第一，成本扣除极大化； 第二，转让所得灰色化； 第三，房产原值评估极大化； 第四，费用扣除极大化。 个人所得税的税收筹划 一、个人所得税纳税人的税收筹划 纳税人的法律界定 居民纳税义务人：住所、居住时间 负无限纳税义务 非居民纳税义务人 纳税人的税收筹划 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 通过改变居住时间 纳税人的税收筹划 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费 个人纳税人与个体工商户、个人独资企业的选择 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊 承担的责任 税负 个人承包方式的选择 有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税 个人承包方式的选择 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税 个人承包方式的选择 对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。 个人承包方式的选择 张先生承包一企业，承包期间为2011年3月1日至2013年3月1日.2011年3月1日至2011年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 方案二：仍使用原企业的营业执照 将企业拆分 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。 二、征税范围 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 案例1 员工福利的税务筹划 李某是一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员工每月工资总额6000元。 李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保障性缴费。 李某每月按照工资薪金所得 应缴纳个人所得税：（6000-3500）×10％-105=145元 全年应缴个人所得税：145×12=1740元 税收筹划依据 《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。 误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可以在税前扣除。 建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况下： 1.核定误餐补助标准，例如，每月300元，由李某取得餐饮发票到公司报销； 2.公司给员工缴纳养老保险、住房公积金等，例如每月缴费700元，员工个人承担200元，公司承担500元； 结果 每月李某领取工资6000 － 300-700=5000元 应缴个人所得税：（5000 － 3500）×3％ － 0=45元； 全年应缴个人所得税：