项目7财务成果岗位核算.ppt

制造费用包括： 生产单位管理人员工资、福利费等，生产单位固定资产等的折旧费、修理费、机物料消耗，低值易耗品，水电费，办公费，劳动保护费，季节性、修理期间的停工损失以及其他制造费用等内容。 (1)产品自销费用，包括应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费。 (2)产品促销费用，包括展览费、广告费、经营租赁费、销售服务费。 (3)销售部门的费用，一般是指专设销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。但企业内部销售部门所发生的费用，不包括在销售费用中，而应列入管理费用中。 (4)委托代销费用，主要是指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。 (5)商品流通企业的进货费用，是指商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。 (1)企业管理部门发生的直接管理费用，如公司经费等。 公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。 (2)用于企业直接管理之外的费用，主要包括：董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、相关税金、矿产资源补偿费。 (3)提供生产技术条件的费用，主要包括：研究费用、无形资产摊销、长期待摊费用摊销。 (4)业务招待费。业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 (5)其他费用，是指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。 (1)利息净支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进外国设备款利息等利息支出减去银行存款等利息收入后的净额。 (2)汇兑净损失，是企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末汇率折 合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额等。 (3)相关手续费，是指发行债券所需支付的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等。 (4)企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。 (5)其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用，以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。 1、当期所得税费用 当期所得税费用是指按照当期应交纳的所得税确认的费用。 应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是计算交纳所得税的依据。由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计算口径、计算时间可能不一致，因而两者之间可能存在差异。 举例：见补充内容1 2、递延所得税费用 补充内容讲解见文档 递延所得税费用是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。 （一）暂时性差异 （二）递延所得税资产与递延所得税负债 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照所得税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。 （1）暂时性差异 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 产生可抵扣暂时性差异的情况有三种： 资产的账面价值小于其计税基础 负债的账面价值大于其计税基础 可抵扣亏损 ——按照税法规定允许抵减以后年度利润的，也视同可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。 产生可抵扣暂时性差异的情况有两种： 资产的账面价值大于其计税基础 负债的账面价值小于其计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 （2）递延所得税资产与递延所得税负债 递延所得税资产是指按照可抵扣暂时性差异和现行税率计算确定的资产，其性质属于预付的税款，在未来期间抵扣应纳税款。 期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，应确认为递延所得税收益，冲减所得税费用，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”科目； 反之，则应冲减递延所得税资产，并作为递延所得税费用处理，借记“