金融企业会计 8外汇业务的核算.ppt

第八章 外汇业务的核算 　　一、外汇的概念与种类 　　二、外汇业务的主要内容 三、汇率 三、汇率 三、汇率 四、外汇业务的核算方法 二、外汇买卖的账务组织 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 一、外汇贷款的概念与种类 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 （一）信用证项下进口业务的核算 进口信用证结算 概 念 环 节 银行根据国内进口商的开证申请，向国外出口商开立信用证或信用保证书，凭国外银行寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对国外出口商付款，并向国内进口商办理结汇的一种结算方式。 开立信用证 修改信用证 审单付款 第八章 　外汇业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 1．开立信用证 进口商填具开证申请书，银行审核同意后收取开证保证金，并签发信用证。 银行收取保证金的会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（开证人户） （外币） 贷：存入保证金——开证人户 （外币） 同时， 借：应收开出信用证款项 （外币） 贷：应付开出信用证款项 （外币） 第八章 　外汇业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 2．修改信用证 修改信用证增加金额时，与开出信用证的会计分录相同；减少金额时，会计分录相反。 3．审单付款 （1）即期信用证付款方式的核算 　　即期信用证付款方式的特点是：单证相符，见单即付。单到国内，进口商确认付款后，银行即办理对外付款手续。付款时，先从保证金账户支付，不足部分再从结算账户支付。 第八章 　外汇业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 　　企业采用现汇开证，会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（开证人户） （外币） 存入保证金——开证人户 （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 同时，借：应付开出信用证款项 （外币） 贷：应收开出信用证款项 （外币） 一般情况下，国外银行应收的银行费用如通知费、议付费、修改费等，都由进口商负担，因此，付汇金额包括货款与银行费用两部分。 第八章 　外汇业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 （2）远期信用证付款方式的核算 　　远期信用证付款方式的特点是：单证相符，到期付款。其核算程序分为承兑汇票及到期付款两个阶段。承兑汇票既可由国外付款行承兑，也可由国内开证行承兑。 　　在国内开证行承兑方式下，开证行收到议付行寄来单据后，送进口商确认，待进口商确认到期付款后即办理承兑手续，并将承兑汇票寄国外议付行，由议付行到期凭以索汇。 第八章 　外汇业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 　　国内开证行办理承兑的会计分录为： 借：应收承兑汇票款 贷：承兑汇票 同时，借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项 　　到期付款时的会计分录为： 借：存入保证金——开证人户 吸收存款——活期外汇存款（开证人户） 贷：存放同业（或其他科目） 同时，借：承兑汇