税收原理的概述.ppt

教学要求： 引例 ⑴税收在我国财政收入中所占比例大约在93%到95%之间。这印证了一句名言：税收是上层建筑的经济基础。 ⑵税收负担变化与经济增长的关系的比较结果是：“低平均税负的国家要比高税负国家的国内生产总值(GDP)增长更快”。 ⑶公平征税的原则是：“所得多者多征税，所得少者少征税，无所得者不征税。” ⑷顾客到底是纳税人还是负税人？ 税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴。 税收是国家为了实现其职能取得财政收入的主要方式，因此，税收理论在财政收入理论中占有重要地位。 同时，税收还属于社会再生产过程中的分配范畴，体现着特定的分配关系。国家征税，就是把一部分社会产品和国民收入强制地转变为国家所有，归国家支配使用。 目录 8.1 税收概述 8.2 税收原则 8.3 税收负担与税负转嫁 8.4 税收效应(机动) 8.1 税收概述 8.1.1 税收概念 8.1.2 税收特征 8.1.3 税收要素 8.1.4 税收分类 8.1.1 税收概念 早在奴隶制社会，税收就己经产生了。随着社会生产力的发展，社会制度和国家形态的变迁，税收分配的形式、内容和性质也在不断地发展变化。 在现代社会中，税收是不仅是政府取得财政收入最主要的形式，是国家机器和社会公共活动的经济基础，还是政府干预和调控经济的重要经济杠杆。 西方财政税收学界对税收概念的表述 (1)税收之父亚当?斯密：公共资本和土地，即君主或国家所特有的两项大收入源泉，既不宜用以支付也不够支付一个大的文明国家的必要费用，那么，这必要费用的大部分就必须取决于这种或那种税收，换言之，人民需拿出自己一部分私人的收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。 德国财政学家海因里希?劳：税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的义务，按着一般的标准，向市民的课征。 美国财政学家塞里格曼：赋税是政府对于人民的一种强制征收，用以支付谋取公共利益的费用，其中并不包含是否给予特种利益的关系。 美国《现代经济学词典》 税收的作用在于为了应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具有强制性，它可以直接向居民个人或公司课征。 英国《新大英百科全书》 在现代经济中，税收是国家收入最重要的来源。税收是强制的和固定的征收，它通常被认为是对政府财政收入的捐献，用以满足政府开支的需要，而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的，它不是通过交换来取得。这一点与政府的其他收入大不相同，如出售公共财产或发行公债等。税收总是为了全体纳税人的福利而征收，每一个纳税人在不受任何利益支配的情况下承担了纳税的义务。 日本《世界大百科事典》 所谓税收，就是国家及其他公共团体以满足其一般经费开支为目的而运用财政权力向人民强制地征收金钱或实物。税收既不同于捐款这种仅体现提供者单方面意志表示的奉献收入，也不同于公有财产收入和公共事业收入这种根据提供者与作为接受者的国家及其他公共团体之间的合同而取得的合同收入，它是不必得到纳税者承诺的强制性收入。……税收并不像手续费、公共设施使用费和受益费那样仅仅向获得特别利益的人征收，它是以支付国家及其他公共团体的经费开支为目的的一般性收入。为了特殊的经费而课征的特定的税收称为目的税，这是一种例外。 我国经济学界 ⑴税收是一种特定的分配关系。这是比较有代表性的观点。 ⑵税收只能是国家取得财政收入的一种形式。 《中国税务百科全书》：国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。 共识 ⑴税收是只能由国家或者政府征收。 ⑵国家征税凭借的是其拥有的政治权力 ⑶国家征税的目的实现国家的各种职能 ⑷税收是一个分配范畴，是国家参与社会产品分配的一种主要形式。 税收概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 8.1.2 税收特征 1.税收的强制性 税收的强制性是指政府凭借政治权力，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 征纳双方权利和义务关系的表现 首先，征税—提供公共产品和公共服务 征税人权利—纳税人义务 纳税人权利—征税人义务 其次，政府征税的依据。 最后，双方关系以法律形式来确定，具有法律上的约束力。 税收的强制性是税收范畴最为明显的形式特点，这是由税收作为补偿公共品或公共服务价值达一性质所决定的。 税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。 税收的强制性具有相对性。 2.税收的无偿性 税收的无偿性是就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。 政府向纳税人征税，不是以具体提供公共产品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共产品和公共服务利益为前提。 因此，就政府和纳税人之间的具体关系而言，纳税人从消费公共产品和