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第二节 施工企业资产管理 一、资产分类 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按其流动性可分为： 1．流动资产 我国2006年发布的《企业会计准则》规定，资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： (1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； (2)主要为交易目的而持有； (3)预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现； (4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产按其实物形态可分为货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用和存货等。 在流动资产中，又可分为速动资产和非速动资产。速动资产是指现金、银行存款、交易性金融资产和应收款项等能随时或在较短期限内变现的资产，通常它等于企业的全部流动资产扣除不能在市场上迅速脱手的那部分存货后的余额。在流动资产中扣除速动资产后的那部分被称为非速动资产。 例题1：下列资产中，属于企业流动资产的是( )。（2006年试题） A．待摊费用 B．土地使用权 C．起重机 D．自卸汽车 答案：A 解析：流动资产按其实物形态可分为货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用和存货等。 例题2：下列各项资产中，属于企业流动资产的是（　）。（2007年试题） A．应收账款 B．存货 C．库存现金 D．应付工资 E．应交税金 答案：ABC 解析：流动资产按其实物形态可分为货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用和存货等。 2．非流动资产 (1)长期投资 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。包括长期股权投资、可供出售的金融资产、持有至到期的投资和投资性房地产等。 (2)固定资产 《企业会计准则》规定，固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、并使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 3．无形资产 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。它一般包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 例题：下列属于无形资产的是( )。 　 A．专利权 B．商标权 C．土地使用权 D．可供出售的金融资产 E．非专利技术 答案：ABCE 解析：无形资产是一般包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。可供出售的金融资产，属于非流动资产中的长期投资。 二、流动资产管理 (一)现金管理 狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金条件的票证(银行本票和银行汇票等)。在财务管理中所界定的现金概念，是指广义的现金。 1．现金管理的目的 企业持有现金可能存在三个动机：(1)交易动机。(2)预防动机。(3)投机动机。 现金是一种流动性很强但收益性很差的资产。 例题：企业持有现金是为了为满足日常业务的现金支付需要，此动机属于( )。 　 A．交易动机 B．预防动机 C．投机动机 D．求新动机 答案：A 解析：交易动机是指持有现金是为满足日常业务的现金支付需要。 2．库存现金的管理 按照现行制度，企业使用库存现金有如下规定： (1)库存现金的适用范围。 (2)企业库存现钞，由其开户银行根据企业的实际需要核定限额，一般以三天至五天的零星开支额为限。 (3)不得坐支现金，即企业不得从本单位的人民币现钞收入中直接支付交易款。 (4)不得出租、出借银行账户。 (5)不得签发空头支票和远期支票。 (6)不得套用银行信用。 (7)不得保存账外公款。 例题：不得坐支现金，是指( )。　 A．企业可以从本单位的人民币现钞收入中直接支付交易款 B．企业不得从本单位的人民币现钞收入中直接支付交易款 C．企业不得从金融机构的人民币现钞收入中直接支付交易款 D．企业不得从本单位的人民币会计帐户中直接支付交易款 答案：B 解析：不得坐支现金，即企业不得从本单位的人民币现钞收入中直接支付交易款。 3．最佳现金持有量的确定 最佳现金持有量是根据企业货币资金需要的可预测性，有价证券的利率以及货币资金与有价证券之间的转换成本，采用一定的计算方法确定。最常用的方法是源于存货的经济批量模型的存货模式。存货模式的目的是要求出使总成本最小的现金持有量。持有现金的总