预警信号甄别及审计风险防范.pdfVIP

阴全国优秀经济期刊 预警信号甄别与审计风险防范 湖南大学会计学院 高建平 【摘要】保持应有的职业谨慎、甄别预警信号是防范审计风险的有效途径。本文旨在提供运用预警信号甄别程序揭 示会计欺诈的审计思路。 】 【关键词 预警信号 甄别程序 风险防范 风险库 一、实行预警信号甄别的必要性 审计风险库 员援缓解审计信息不对称的需要。审计信息的不对称包括 以下三种情形：淤审计机构与委托人之间的审计信息不对 签约阶段 准备阶段 实施阶段 报告阶段 ； 称；于审计机构与被审计单位之间的审计信息不对称 盂委 外界传输的预警信号 托人与被审计单位之间的审计信息不对称。审计师与被审计 单位管理当局之间存在隐藏信息的道德风险。对处于信息劣 每个阶段的预警信号并非是孤立的，其通过审计风险库 势的审计师来说可能成为“深口袋”理论逻辑的牺牲者。加 相互联系，能够相互印证或相互矛盾。如将行业风险的预警 上抽样审计获取信息的不完全性，更加剧了信息不对称带来 与管理层的压力相连，从而有粉饰业绩的可能，通过实施报 的诉讼风险。“信息传递”和“信息甄别”是实现信息沟通以 表数据的审计分析，证实是否存在虚增盈利的可能。同时在 缓解信息不对称的有效途径。当存在重大舞弊时，只能通过 风险库中按风险的高低程度排列，以便更好地制定与实施 信息甄别程序发现或诱使对方暴露有关信息。预警信号甄别 “风险关注计划”，有针对性、有重点地查找会计欺诈点。 ，使其获得 。 为处于信息劣势的审计师提供了规避风险的方法 员援签约阶段：从源头上降低审计风险 签约前必须采取必 了获取信息的主动权，减少了等待信息优势方发出信号的成 要措施对企业的历史状况进行了解，包括是否存在法律诉讼 本及区分信号可靠度的成本。 或不正当行为。弄清委托的真正目的，慎选客户。避免因承接 圆援适应新经济业务对现有审计技术挑战的需要。审计师 不良审计委托而掉入“审计陷阱”，从源头上降低审计风险。 若完全信奉完善的内部控制可减少舞弊机会的控制风险导 将拟接受客户存在的风险点输入风险库。 向理念，而忽视企业高层管理者舞弊对完善的内部控制的逾 对于初次申请股票上市公司的审计，要将公司管理层可 越，则可能会带来严重的审计风险。当前的财务资料大都在 能粉饰业绩作为一个审计关注点。对新兴企业而言，应关注 陨栽环境下生成，均能做到账账、账表、账证相符，交易业务实 其是否存在过度投机和冒险行为，以免成为投机者的“替罪 质性测试在揭示“一条龙造假”的重大错弊方面的作用不显 羊”。被审计单位管理当局有可能通过变更审计师来规避不 著，对表外融资更是无可奈何。 利的审计意见，即购买审计意见。审计师出具的“不清洁”审 分析性程序究竟能在多大程度上提供有用的实质性证 计意见是导致我国上市公司变更会计师事务所的重要原因 。 之一。甄别变更会计师事务所的动机，最有效的方法是与前 据，主要取决于财务资料在具体情况下的可靠性 但是袁在假 账真做的情况下，特别在一些全新行业，业务创新使企业的 任注册会计师沟通，同时应从多方面进行深入调查。 发展呈跳跃状态，任何经济奇迹都可能发生，分析性程序在 圆援审计准备阶段：初步确定风险隐患。审计准备阶段主要 发现异常的经济现象上已无用武之地。运用预警信号甄别程 是通过对信息的调查、分析与动态更新，初步判断风险库中 序能够有效揭示重大错弊，减少在创新经济环境下因现有审 的风险隐患是否存在。如变更会计师事务