第二节增值税法.pdfVIP

第二章 增 值 税 法 内容提要 本章主要介绍增值税的概念、特征、类型、基本法律规定、应纳税额的计算，以及增 值税的缴纳及出口退 免税等的基本规定。要求理解增值税的概念、特征和类型，掌握增值 ( ) 税的基本法律内容、应纳税额的计算和出口退 免税的基本规定。 ( ) 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是指以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。按 照我国增值税法的规定，增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 ( ) 和销售应税服务、无形资产或者不动产 以下统称为应税行为以及进口货物的单位和个人， 就其销售货物、提供应税劳务、应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一 种流转税。 增值税是一个国际性税种，早在 1917 年，美国学者亚当斯(T. Adams)就提出了具有现 1921 (C. F. V. Siemens) 代增值税雏形的想法。 年，德国学者西蒙士 正式提出了增值税的名称。 但是，增值税最终得以确立并最先征收的国家是法国。1954 年，法国在生产阶段对原来按 营业额全额课征改为按全额计算后允许扣除购进项目时已缴纳的税款，即按增值额征税， 开了增值税实施之先河。此后，增值税在欧洲得到推广，不久后又扩展到欧洲以外的许多 国家。目前，世界上已有 170 多个国家实行了增值税。增值税得以推广，最主要的原因是 其改变了传统的流转税按全额重复征税的做法，改由对每一生产流通环节的增值额进行征 税，由此产生一些自身独特的功能和作用。 我国于 1979 年开始征收增值税，并于 1994 年进行了重大改革。增值税已经成为我国 1993 12 13 税制结构中最重要的主体税种。现行增值税法的基本法律依据，是 年 月 日国务 2008 11 5 2009 1 1 院颁布， 年 月 日修订，并于 年 月 日起施行的《中华人民共和国增值税 ( 暂行条例》以及 《财政部国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》财税 2016 36 )( 〔 〕 号 含《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点过渡政策的 ) 规定》和 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。 对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。增值额是指企业或者其他经营者 从事生产经营或者提供应税劳务、应税行为，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新 第二章 增值税法 增加的价值额。增值额可从以下四个方面进行理解。 (1) 从理论上来讲，增值额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的价值。增值额 C+ V+M V+M C 相当于商品价值 中的 部分。 即商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值； V M 即工资，是劳动者为自己创造的价值； 即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价 值。增值额是劳动者新创造的价值，大体相当于净产值或国民收入。 (2) 就一个生产经营单位而言，增值额是这个单位销售货物或提供劳务的收入额扣除 ( ) 为生产经营该货物包括劳务，下同 而