企业所得税年度申报表解析.ppt

2011年度企业所得税汇算清缴培训沧州市国家税务局 概 念 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 汇算清缴对象 凡属我市国税系统征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人，均应当办理2011年度企业所得税汇算清缴。 纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。 汇算清缴对象 跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立企业计算并就地缴纳企业所得税，纳入汇算清缴范围 汇算清缴程序 （一）准备阶段 纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法律、法规规定的需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 汇算清缴程序 （二）申报阶段 纳税人可通过网上申报软件上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报，也可自行到主管税务机关进行申报，但均要在规定期限内，向主管税务机关报送纸质纳税申报资料。 报送资料 1、《企业所得税年度纳税申报表》及附表； 2、财务报表； 3、按规定报送企业年度关联业务往来报告表； 4、2011年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告）； 报送资料 5、跨地区经营汇总纳税的各分支机构，应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关；跨地区发生劳务的本地建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； 报送资料 6、享受优惠项目需要事后报送的有关资料； 7、对以下三种情况，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明:房地产开发企业开发产品完工后，在进行年度纳税申报时，该开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异项目；企业上年度亏损，本年度又发生亏损的，其本年度的所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)；当年亏损额在20万元（含）以上的企业年度所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)； 报送资料 8、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 9、主管税务机关要求报送的其它资料。 注意事项 （1）纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报； （2）跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴； （3）纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。 结清税款 1、 纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2012年5月31日前缴纳应补税款。 2、 纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。 3、纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。  企业所得税年度纳税申报表的构成 《企业所得税年度纳税申报表》由1张主表、11张附表构成。 主表 附表一 收入明细表 附表二 成本费用明细表 附表三 纳税调整项目明细表 附表四 企业所得税弥补亏损明细表 附表五 税收优惠明细表 企业所得税年度纳税申报表的设计原理 企业所得税年度纳税申报表主表，是按照间接法设计的，是根据企业的会计收入减去成本、费用、税金、损失，计算出企业的会计利润，然后通过税收调整，计算企业的应纳税所得额。 主表第一部分“利