金融资产计算题的设计模式跟典型例子解析（doc 144页）文档.docVIP

计算题的设计模式及典型案例解析 （一）金融资产专题 在金融资产中持有至到期投资和可供出售金融资产是计算题的主要选材。 【典型案例1】甲公司于2005年初购入乙公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%，每年末付息，到期还本，该债券尚余期限5年，甲公司为此项投资支付了买价911万元，另支付交易费用8万元，甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，此持有至到期投资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力，2007年初甲公司预计乙公司将于2007年末赎回该债券本金的一半，剩余债券本金于到期时偿还。2008年末该债券的可收回价值为455万元，2009年9月15 请根据上述资料，作出甲公司如下账务处理： （1）2005年初购入债券时； （2）计算2005年末、2006年末实际利息收入并编制相关会计分录； （3）根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录； （4）计算2007年12月 （5）计算2008年末的实际利息收入并编制有关会计分录；（6）编制2008年末减值计提的会计分录；（7）编制2009年出售时的会计分录。 【答案与解析】 （1）2005年初购入债券时 ?　　借：持有至到期投资――成本 ???1000贷：银行存款??????????????????????919 ????　　?持有至到期投资――利息调整????81（2）计算